Договор ГПХ налоги и взносы 2024 в РК
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор ГПХ налоги и взносы 2024 в РК». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Рассмотрим на примере, какие налоги платить по договору подряда с физическим лицом в 2023 году. Допустим, что ГБОУ ДОД СДЮСШОР «Аллюр» заключило ДГПХ с Копайко А.Н. По условиям соглашения, Копайко обязуется оказать услуги, а учреждение — произвести выплаты в сумме 10 000 рублей.
Какие налоги нужно оплачивать по договору ГПХ?
Заказчик с суммы начисления исполнителю удерживает следующие виды налогов и взносов:
- ОПВ 10%;
- ИПН у источника выплаты 10%;
- ВОСМС -2 %.
При расчете ОПВ взносы определяются как 10% от дохода по договору, но не более, чем 10% от 50-кратного размера МЗП.
Перечислить взносы за работника, с которым был заключен договор ГПХ, обязан заказчик (пп.1 п.7 ст.24 закона №105-V «О пенсионном обеспечении в РК» от 21.06.2013 г.). Сделать это необходимо до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Перечисляются ОПВ по следующим реквизитам:
- Наименование бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Банк бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Кбе:11
БИК бенефициара: GCVPKZ2A
- ИИК бенефициара: KZ12009NPS0413609816
- БИН бенефициара: 160440007161
- Код назначения платежа: 010
- КБК: 901101 — Поступления в пенсионный фонд ОПВ
ИПН у источника выплаты по договорам ГПХ, согласно п.1 ст.350 НК РК и пп.53 п.1 ст.1 НК РК, также исчисляет и перечисляет налоговый агент (заказчик), если он является:
- ИП;
- частнопрактикующим лицом;
- юрлицом;
- структурным подразделением юрлица.
Ставка ИПН в 10% к доходам по ГПХ установлена п.1 ст.320 НК РК. Удержать налог нужно не позднее дня выплаты дохода (п.2 ст.351 НК РК), а перечислить в бюджет –до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты. При этом при исчислении суммы ИПН по договору ГПХ применяется вычет по ОПВ и ВОСМС, то есть по формуле ИПН=(Сумма по АВР — ОПВ — ВОСМС) * 10%
Реквизиты для перечисления ИПН:
- Наименование бенефициара: УГД по (город, район)
- Банк бенефициара: ГУ «Комитет казначейства Министерства финансов РК»
- Кбе:11
- БИК бенефициара: KKMFKZ2A
- ИИК бенефициара: KZ24070105KSN0000000
- БИН бенефициара: БИН соответствующего УГД
- Код назначения платежа: 911
- КБК: 101201 — ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты
Отчисления на ОСМС заказчик за работника по договору ГПХ не производит, но обязан уплачивать взносы ОСМС (пп.8 п.2 ст.14, п.2 ст.30 закона №405-V от 16.11.2015 г.). Взносы производятся ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
Реквизиты для перечисления взносов ОСМС:
- Наименование бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Банк бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Кбе:11
- БИК бенефициара: GCVPKZ2A
- ИИК бенефициара: KZ92009MEDS368609103
- БИН бенефициара: 160440007161
- Код назначения платежа: 122
- КБК: 904101 — Поступление отчислений и взносов на ОСМС
Как уплачиваются СО по договорам ГПХ?
Уплата социальных отчислений по договорам ГПХ производится налоговыми агентами — не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения физическим лицом дохода по договору гражданско-правового характера.
«Статья 246. Уплата социальных отчислений
3. Налоговые агенты за физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, уплачивают социальные отчисления не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода.».
Таким образом, Социальным кодексом РК вводятся новые положения по уплате налоговыми агентами социальных отчислений за физических лиц по договорам ГПХ с 2025 года.
Для расчета СО применяется «стандартная» ставка в размере 5%, объект исчисления – доход по договору за минусом обязательных пенсионных взносов (ОПВ). При определении объекта учитываются пределы дохода от 1 до 7 МЗП. Рассчитанная сумма СО перечисляется до 25 числа месяца, следующего за месяцем получения лицом дохода.
Какой договор заключать: ГПХ или трудовой
Это зависит от того, какую именно работу и в какое время нужно выполнить. Например, водителю Игорю предлагают разово доставить пять грузов из одного города в другой в течение двух недель и не оговаривают срок исполнения работы — лучше оформить договор ГПХ. Если Игорю предлагают постоянно доставлять грузы из одного пункта в другой, а водитель должен работать в определенные часы с 8 до 18 часов (то есть фактически установлено время рабочих обязанностей) — то это уже трудовой договор.
На практике часто встречаются ситуации, когда работодатели пытаются подменить трудовые правоотношения путем заключения договора гражданско-правового характера. Подобные действия являются незаконными, и в случае установления факта подмены договора работодателя обяжут сделать соответствующую запись в трудовую книжку, произвести страховые отчисления, а также выплатить работнику все причитающиеся денежные средства, включая зарплату, отпускные, проценты, компенсацию морального вреда. Кроме этого, работодателя могут привлечь к административной ответственности.
Что такое «центр жизненных интересов» физического лица в Казахстане?
В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РК центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в РК при одновременном выполнении следующих условий:
-
физическое лицо имеет гражданство РК или разрешение на постоянное проживание в РК, то есть ВНЖ;
-
в РК проживает супруг (а) или близкие родственники физического лица;
-
наличие в РК недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.
Хочется отметить, что критерий «центра жизненных интересов», в первую очередь интересен работникам без гражданства РК, заинтересованным в сотрудничестве с компаниями Казахстана, чтобы быстрее доказать связь с РК и получить документ подтверждающий статус налогового резидента РК, после чего уже можно применять налоговые вычеты существенно снижающие налоговую нагрузку.
Диспозицией п. 3 ст. 217 НК РК четко установлено, что признание физического лица по критерию «центра жизненных интересов» возможно исключительно при одновременном выполнении указанных в п. 3 ст. 217 НК РК условий, которые содержат широкие формулировки требующие пояснения, например «недвижимое имущество принадлежащее на иных основаниях», «доступное в любое время для проживания».
Под «иными основаниями владения» можно буквально понимать, не только право собственности на недвижимое имущество, но и право временного владения и пользования недвижимостью, например по договору аренды (найма), когда физическое лицо самостоятельно доказывает связь с республикой, то есть заключило договор аренды (найма), является временным владельцем и пользователем недвижимости в РК, которая «доступна в любое время для проживания» в течение срока действия договора аренды (найма).
Общеустановленный режим налогообложения (ОУР) в Казахстане
Общеустановленный режим налогообложения (ОУР) является базовым налоговым режимом на который попадают все ИП / ТОО после первичной регистрации, а также в случаях добровольного прекращения применения СНР, например при превышении оборота или при не соответствии условиям применения режима, в том числе в случаях выявления нарушений применения СНР налоговыми органами РК.
Объектом обложения ИП / ТОО на ОУР является разница между доходами и расходами, при этом отсутствуют ограничения по оборотам, сотрудникам и видам деятельности как на СНР. Налоговый период на ОУР календарный год, но есть и ежеквартальная отчетность.
Налогоплательщик применяющий ОУР имеет выбор, встать на учет по НДС или не вставать до достижения определенного лимита по оборотам 20 000 МРП (69 000 000 ₸/ год.), аналогично режиму СНР, так как НДС прямо не привязан к режиму налогообложения в Казахстане.
Налоги при работе по договору ГПХ и физическим лицом
| Вид налога, взноса, отчисления | Краткое обозначение | Пределы дохода для исчисления | Ставка | «За чей счет?» |
|---|---|---|---|---|
| Пенсионные взносы | ОПВ | До 50 МЗП | 10% | Физ. лицо |
| Медицинские взносы | ВОСМС | До 10 МЗП | 2% | Физ. лицо |
| Подоходный налог | ИПН | 10% | Физ. лицо |
Изменения для граждан
В 2024 году в Казахстане запланированы ряд изменений в налоговом законодательстве, которые затронут граждан. Ниже перечислены некоторые из ключевых изменений:
| Изменение | Описание |
|---|---|
| Увеличение ставки НДФЛ | Планируется увеличение ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с 10% до 12%. Это означает, что гражданам придется уплачивать большую сумму налога с их заработков. |
| Снижение порога освобождения от НДФЛ | Порог для освобождения от уплаты НДФЛ также будет снижен. Вместо текущей суммы в 3,996 миллиона тенге, граждане будут обязаны уплачивать налоги с доходов, превышающих 3,088 миллиона тенге в год. |
| Введение единого социального налога | Вместо отдельных взносов на социальное страхование и пенсионное обеспечение, планируется введение единого социального налога в размере 10% от заработной платы. Это может повлиять на размер выплат по страхованию и пенсиям граждан. |
| Увеличение ставки НДС на некоторые товары и услуги | Некоторые товары и услуги будут подвержены увеличению ставки налога на добавленную стоимость (НДС). Ставка НДС может увеличиться с 12% до 15% для определенных категорий товаров и услуг. Это может повлечь дополнительные расходы для граждан при покупке этих товаров и услуг. |
В связи с введением новых налоговых изменений по ГПХ в 2024 году в РК, обязательные платежи для сельскохозяйственных предприятий будут измениены. В рамках реформ, все ГПХ-предприятия должны будут уплачивать следующие обязательные платежи:
- Земельный налог: в рамках новых изменений, налоговая ставка на земельные участки будет пересмотрена и привязана к их фактической стоимости. Это позволит сократить необоснованное повышение налоговых платежей и улучшить условия для развития ГПХ.
- Налог на имущество: изменения в налогообложении предусматривают пересмотр ставок налога на имущество, включая оборудование, машину, складские помещения и прочее. Основная цель состоит в более справедливом распределении налоговой нагрузки между ГПХ-предприятиями в зависимости от объема и стоимости их активов.
- Налог на прибыль: новое налogoобложение предусматривает снижение налоговой ставки на прибыль сельскохозяйственных предприятий с целью стимулирования инвестиционной активности и роста производства в аграрной отрасли. Также, введено налоговое льготирование для предприятий, осуществляющих модернизацию и техническое перевооружение сельскохозяйственного оборудования.
- Социальные отчисления: изменения в системе социальных отчислений предполагают перераспределение расходов на социальную сферу с учетом оценки доходности ГПХ. Это позволит более точно оценивать социальные нужды работников сельскохозяйственных предприятий и обеспечивать пенсионную и социальную поддержку в рамках реально имеющихся возможностей предприятий.
Декларирование и уплата налогов по договору ГПХ 2024 РК
При заключении договора ГПХ в Республике Казахстан, субъекты хозяйствования обязаны декларировать и уплачивать определенные налоги в соответствии с действующим законодательством. Ниже представлены основные налоги, которые удерживаются по договору ГПХ 2024 РК:
- НДС (налог на добавленную стоимость): уплачивается субъектом хозяйствования, осуществляющим поставку товаров и услуг по договору ГПХ. Ставка НДС составляет 12%.
- Налог на прибыль: уплачивается только в случае получения прибыли от осуществления деятельности по договору ГПХ. Ставка налога на прибыль для резидентов Казахстана составляет 20%.
- Налог на доходы физических лиц: удерживается субъектом хозяйствования при выплате доходов своим работникам по договору ГПХ. Ставка налога на доходы физических лиц может изменяться в зависимости от суммы дохода и статуса налогоплательщика.
- Земельный налог: уплачивается субъектами хозяйствования, использующими земельные участки в рамках договора ГПХ. Ставки земельного налога зависят от категории земельного участка и его площади.
Субъекты хозяйствования, заключившие договор ГПХ 2024 РК, должны вовремя декларировать и уплачивать соответствующие налоги. Нерасчет или неправильный расчет налогов может повлечь за собой финансовые и административные санкции со стороны налоговых органов.
Налоги для крупных агрохолдингов
Введение новых правил налогообложения по договору гражданско-правового характера (ГПХ) в 2023 году также затронет крупные агрохолдинги. Эти организации будут обязаны уплачивать налоги и взносы, соответствующие их статусу и объему деятельности.
Крупные агрохолдинги, которые владеют большими земельными участками и производят значительный объем сельскохозяйственной продукции, станут еще одной целевой группой в новом налоговом регулировании. Изменения в системе налогообложения означают, что эти организации будут обязаны уплачивать налоги на прибыль и социальные взносы с работников.
Для определения налоговой базы агрохолдингам потребуется предоставлять детальную информацию о своей деятельности, включая данные о доходах, расходах и активах. Это позволит налоговым органам более точно оценить налоговые обязательства аграрных компаний и применять соответствующие ставки.
Учитывая масштабы деятельности крупных агрохолдингов, введение новых правил налогообложения может вызвать рост налоговой нагрузки для этих организаций. Однако, внедрение этих изменений позволит сделать налоговую систему более прозрачной и справедливой, что способствует развитию аграрного сектора и поддержке малых и средних фермерских хозяйств.
Обзор наиболее существенных налогов
В Республике Казахстан существует ряд налогов, которые оказывают наибольшее влияние на государственный бюджет. Рассмотрим некоторые из них:
| Налог | Описание |
|---|---|
| НДС | Налог на добавленную стоимость, который облагается товары и услуги в РК. Ставка НДС составляет 12%. |
| Налог на прибыль | Обязательный налог, который облагает прибыль организаций и индивидуальных предпринимателей. Ставка налога на прибыль составляет 20%. |
| Акцизы | Налог, который облагает определенные виды товаров, такие как алкоголь, табак и автомобили. Ставки акцизов различаются в зависимости от вида товара. |
| Налог на доходы физических лиц | Налог, который облагает доходы физических лиц. Ставки налога на доходы физических лиц различаются в зависимости от величины дохода. |
| Налог на имущество | Налог, который облагает имущество организаций и физических лиц. Ставка налога на имущество определяется в зависимости от кадастровой стоимости имущества. |
Это лишь некоторые из наиболее существенных налогов в РК. Соблюдение налогового законодательства является важным условием для развития бизнеса и поддержания финансовой стабильности страны.
Порядок удержания налогов
При заключении договора ГПХ в 2024 году в Республике Казахстан участники обязаны учитывать следующие налоговые обязательства:
- НДС (налог на добавленную стоимость): взимается с реализации товаров и услуг. Ставка НДС составляет 12%.
- Налог на прибыль: представляет собой налог на полученную прибыль от деятельности. Ставка налога на прибыль составляет 15%.
- Единый социальный налог (ЕСН): уплачивается за каждого работника организации и зависит от величины заработной платы. Ставка ЕСН может изменяться в зависимости от разных факторов и категорий работников.
- Налог на доходы физических лиц: возникает при получении доходов гражданами от различных источников, но не является налогом на прибыль. Размер налогообложения зависит от величины дохода и может быть как фиксированным, так и прогрессивным.
- Акцизы: взимаются с отдельных видов товаров в целях контроля и регулирования их производства, оборота и потребления.
Удержание налогов происходит путем вычета соответствующих сумм из заработной платы или других видов выплат, осуществляемых по договору ГПХ. Налоговые обязательства должны быть исполнены в установленные сроки и переданы компетентным налоговым органам.
Расчет и начисление налогов
По договору ГПХ 2024 РК удерживаются следующие виды налогов:
1. НДФЛ (налог на доходы физических лиц)
НДФЛ начисляется и удерживается со стороны заказчика и составляет 10% от суммы дохода гражданина, полученного по договору ГПХ. Начисление налога производится путем умножения дохода на ставку налога и удержания указанной суммы со стороны заказчика.
2. ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)
ЕСХН применяется к индивидуальным предпринимателям, осуществляющим сельскохозяйственную деятельность. ЕСХН начисляется и удерживается по ставке 2% от доходов, полученных по договору ГПХ.
3. Социальные отчисления
Социальные отчисления начисляются и удерживаются со стороны заказчика и составляют 10% от суммы дохода гражданина, полученного по договору ГПХ. Начисление отчислений производится путем умножения дохода на соответствующую ставку и удержания указанной суммы со стороны заказчика.
4. Пенсионный фонд
Пенсионный фонд начисляет и удерживает платежи на пенсионное обеспечение граждан, занятых по договору ГПХ. Ставка платежей составляет 10% от суммы дохода исполнителя и начисляется со стороны заказчика.
5. Медицинское страхование
Медицинское страхование начисляется и удерживается со стороны заказчика по ставке 5% от суммы дохода исполнителя по договору ГПХ. Данный платеж направляется на развитие медицинской системы страны.
Все вышеуказанные налоги и отчисления обязательны для начисления и удержания со стороны заказчика по договору ГПХ 2024 РК.
Какие налоги удерживаются по договору ГПХ 2024 РК
При заключении договора гражданско-правового характера (ДГПХ) в Казахстане, участники должны учитывать налоговые обязательства. В соответствии с законодательством Республики Казахстан, следующие налоги могут быть удержаны и перечислены в бюджет:
- Налог на доход физических лиц (НДФЛ). Участники ДГПХ обязаны уплачивать налог на доходы, полученные от совершения гражданско-правовых сделок. Налоговая ставка может быть различной в зависимости от характера дохода и статуса участника (резидент или нерезидент).
- Социальные отчисления. При выполнении работ по ДГПХ, работодатель обязан уплачивать социальные отчисления в пенсионный фонд, фонд социального обеспечения и фонд обязательного медицинского страхования. Сумма отчислений зависит от заработной платы участника.
- Налог на добавленную стоимость (НДС). Если предметом сделки являются товары или услуги, на которые распространяется налогообложение НДС, участники ДГПХ могут быть обязаны уплатить этот налог. Ставка НДС составляет 12%.
- Налог на имущество. В некоторых случаях, при использовании имущества в рамках ДГПХ, участники могут быть обязаны уплатить налог на имущество. Ставка налога зависит от стоимости и категории имущества.
Участники ДГПХ обязаны самостоятельно производить расчет и уплату указанных налогов в соответствии с требованиями законодательства и сроками, установленными налоговыми органами.
Налог на прибыль начисляется на прибыль, полученную от осуществления хозяйственной деятельности, в соответствии с налоговым законодательством РК.
Ставка налога на прибыль устанавливается на уровне 20% от налогооблагаемой базы.
Налоговая база определяется путем вычета из доходов предприятия всех затрат, связанных с осуществлением его деятельности.
В случае, если по итогам налогового периода предприятие имеет убыток или нулевую прибыль, налог не начисляется.
Вычеты и льготы по налогу на прибыль предусмотрены налоговым законодательством РК и могут быть применены в зависимости от определенных условий и деятельности предприятия.
Оплата налога на прибыль производится в установленные сроки в соответствии с налоговым законодательством.
Дополнительную информацию о налоге на прибыль можно получить у налоговых органов РК или консультантов в области налогообложения.