Переход на УСН с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переход на УСН с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Совмещение режимов УСН и ПСН

2. Критерии по УСН в 2023 году.

3. Ошибки при переходе на УСН

4. Возможные проблемы и трудности при переходе с ЕНВД на УСН

5. Нормативные акты по теме

6. Что надо сделать до перехода с ЕНВД на УСН в 2021

7. Как перейти с ЕНВД на УСН

8. Выбор системы налогообложения

9. Как перейти на УСН с 2021 года: пошаговая инструкция

10. Что будет с декларацией на «упрощенке»?

При переходе ИП на УСН он должен выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Это же правило касается и организаций. В некоторых случаях более выгоден первый вариант, в других — второй. Рассмотрим их подробнее.

Совмещение режимов УСН и ПСН

УСН очень часто совмещают с ПСН, здесь есть определённые особенности совмещения, на которые надо обращать внимание:

— Общий объём выручки не более 60 млн рублей в год.

— Среднесписочная численность сотрудников до 100 человек, при этом предусмотрен раздельный учёт сотрудников на УСН и ПСН (письмо Минфина РФ от 20.09.2018 N 03-11-12/67188).

— Допускается совмещение режимов налогообложения по одному виду деятельности в одном субъекте. Здесь спорная ситуация, т. к. ФНС РФ в письме от 28.03.2013 № ЕД-3-3/1116 не разрешает, а Минфин РФ в письме от 05.04.2013№03-11-10/11254 разрешает. Здесь эксперт советует посмотреть судебную практику вашего региона и по позиции судов понять, за основу будет браться письмо Минфина или ФНС.

— Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей. Тоже спорная ситуация, т. к. раздельный учёт допускается согласно письму Минфина от 06.03.2019 № 03-11-11/14646, а совместный учёт – согласно ст. 346.12 НК РФ. Также эксперт советует обращаться к судебной практике вашего региона.

Критерии по УСН в 2023 году.

Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):

численность персонала — не больше 100 человек;

остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;

нет филиалов;

доля участия других юрлиц — не больше 25%;

нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:

доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);

9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).

Ошибки при переходе на УСН

При переходе ООО на УСН допускают типичные ошибки, когда переходят на упрощённую систему. Перечислим основные из них:

Не восстановлены суммы НДС по материально-производственным запасам. Это суммы, ранее предъявленные к вычету по товарам, которые используются в деятельности после перехода на УСН. Суммы НДС должны быть восстановлены и уплачены в бюджет.
Не восстановлены суммы НДС по основным средствам. Это суммы, ранее предъявленные к вычету по амортизируемому имуществу. Они должны быть восстановлены и уплачены пропорционально остаточной стоимости основных средств.
Не были списаны остатки по счетам 09 и 77. Это счета «Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства». Их суммы не могут быть использованы для уменьшения или увеличения суммы налога на прибыль, поэтому они должны быть списаны.
Оплата за товары на ОСНО была включена в доход. Это касается тех товаров, которые были проданы на основной системе, но оплата поступила уже после перехода на упрощённую систему. Эти деньги не нужно учитывать в доходах.
Проценты по займам включены в доход. Когда компания на ОСНО выдаёт займ, то проценты от заёмщика учитываются во внереализационных доходах. К организациям на УСН это не относится, а значит, эти деньги не должны учитываться в налоговой базе.
Авансы не были включены в доход. Полученные, но не погашенные на ОСНО авансы, должны быть включены в налоговую базу после перехода на УСН.

Возможные проблемы и трудности при переходе с ЕНВД на УСН

Затруднительным считается переход с ЕНВД на УСН, когда предприятие нарушило условия отнесения ее к режиму ЕНВД. Законом для таких случаев предусмотрено право перехода на другую систему налогообложения, однако им не утверждены ситуации, при наступлении которых налогоплательщик прекращает отчитываться по ЕНВД.

Законодательством не установлено обязательство перемены налогового режима при превышении физического показателя ЕНВД. Министерство финансов считает, что при таком исходе событий предприятие должно платить налоги по ОСНО, а с начала будущего года перейти на «упрощенку».

Минфин и ФНС до 2013 года разрешали менять ЕНВД на «упрощенку» с момента, когда власти на местах запрещали применение «вмененки» для конкретного рода занятий, и призывали осуществлять этот переход с 1 января будущего года во всех иных ситуациях, в том числе при нарушении условий использования ЕНВД.

Безопасной сменой ЕНВД на УСН можно назвать ту, при которой заработки фирмы сперва подвергаются обложению по общей системе, а с начала нового года уже подчиняется требованиям режима УСН. Если решено рисковать и начинать уплачивать налоги по «упрощенке» с середины года, нужно быть готовыми доказывать правомерность своих действий в суде. Были судебные разбирательства, в ходе которых выигрывали как налоговые органы, так и организации в зависимости от приводимых аргументов.

Нормативные акты по теме

Рассмотрим детальнее нормативные акты приведенные в таблице:

п. 2 ст. 346.26 НК	Об условиях осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД
Письмо ФНС России от 25 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/639	О допущении к применению другой системы налогообложения для деятельности, которую возможно осуществлять по ЕНВД
Письмо Минфина России от 21 апреля 2014 г. № 03-11-11/18274	О применении до конца года режима ОСНО для нового вида деятельности, осуществляемого предприятием, основной вид деятельности которого облагается по ЕНВД
п. 1 ст. 346.28 НК РФ	О сроках добровольного перехода с ЕНВД на УСН
п. 1 ст. 346.13 НК РФ	О порядке добровольного перехода с ЕНВД на УСН
абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ	О порядке принудительного перехода с ЕНВД на УСН
абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 8 августа 2013 г. № 03-11-06/2/32078	О сроках принудительного перехода с ЕНВД на УСН
абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ	О последствиях нарушения пятидневного срока подачи заявления о снятии с учета по ЕНВД
абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ, абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ, Письмо Минфина от 24 ноября 2014 г. № 03-11-09/59636, Письмо Минфина от 8 августа 2013 г. № 03-11-06/2/32078, Письмо Минфина от 10 июня 2013 г. № 03-11-09/44, Письмо Минфина от 12 сентября 2012 г. № 03-11-06/2/123	О порядке перехода с ЕНВД на УСН для предприятия, совмещающего несколько видов деятельности на разных режимах налогообложения
Письма Минфина от 24 ноября 2014 г. № 03-11-09/59636 и от 28 декабря 2012 г. № 03-11-06/2/150	О порядке перехода с ЕНВД на УСН для организаций, специализирующихся на одной деятельности в рамках ЕНВД
Приказ ФНС России от 18.01.2013 № ММВ-7-6/20	О подаче уведомления о смене налогового режима лично в ФНС и в электронном виде

Что надо сделать до перехода с ЕНВД на УСН в 2021

Упрощенка по своей сути близка к вмененному налогу. Чек-лист того, что нужно сделать до перехода, следующий:

Определиться с объектом налогообложения. Индивидуальный предприниматель должен на основе доходов и расходов рассчитать налоговую нагрузку и выбрать, с чего он будет платить государству: с доходов или с разницы между доходами и расходами. Для расчёта можно использовать показатели текущего года.
Отправить заявление о переходе на упрощенный режим нужно до 31 декабря 2020 года, иначе с первого января предприниматель будет переведён на ОСН. Следует использовать форму 26,2-1.
Предоставить декларацию за четвертый квартал 2020, а также заплатить налог. Порядок не изменился: декларация должна быть сдана до 20 января 2021, а ЕНВД оплачен до 25 января 2021.

Как перейти с ЕНВД на УСН

Самый популярный сегодня налоговый режим — упрощенная система налогообложения. Его применяют около 3,2 млн налогоплательщиков.

Прежде дедлайн подачи уведомления по форме № 26.2-1 в налоговую для перехода с ЕНВД на упрощенку был 1 февраля 2021 года. В документе требовалось указать выбранный объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы» и код налогоплательщика «2». В конце января Госдума дала опоздавшим бизнесменам отсрочку до 31 марта 2021 года включительно (законопроект № 1043391-7).

На упрощенке есть ограничения:

доходы в год не должны быть больше 150 млн рублей,
сотрудников должно быть не более 100 человек,
предельная остаточная стоимость основных средств — 150 млн рублей.

Выбор системы налогообложения

Если ничего не делать, то с 1 января 2021 года вы «автоматом» окажетесь на общей системе налогообложения (если ранее не подавали уведомление о переходе на УСН).

На ОСНО каждый месяц розничный магазин ИП будет обязан платить 20% НДС, 13% НДФЛ, сдавать по 4 декларации НДС, декларацию3-НДФЛ, а также вести КУДиР. Придется купить в кассу новый фискальный накопитель на 15 месяцев вместо 36-месячного.

Лучше всего для перехода с ЕНВД в 2021 году выбрать УСН, патент или самозанятость.

Таблица условий перехода на новые системы и их особенности.

Система налогообложения	Условия применения	Не подходит	Оплата
ООО и ИП
УСН	количество сотрудников до 100; доход за год до 150 млн. руб.; отсутствие филиалов.	Производители подакцизных спирта и табачных изделий.	6% с доходов; или 15% с разницы между доходами и расходами
ИП
Патент	количество сотрудников до 15; доход за год до 60 млн. руб.	Продавцы маркированных лекарств, шуб, обуви, подакцизных товаров.	6% от потенциального дохода (у каждого региона свой)
Самозанятость	отсутствие сотрудников; доход за год до 2,4 млн. руб.	Перепродавцам и продавцам маркированных и подакцизных товаров.	4% с доходов от физических лиц; 6% с доходов от ИП и организаций.

Как перейти на УСН с 2021 года: пошаговая инструкция

Выбрать желаемый объект налогообложения.
Удостовериться, что УСН в сочетании с ЕНВД ранее не применялась. В противном случае переход будет осуществлен в автоматическом режиме.
Заполнить уведомление по форме 26.2-1, указав объект, остаток основных средств для организаций.
Направить уведомление в налоговый орган по месту регистрации компании или месту жительства индивидуального предпринимателя до 31.12.2020г.
Удостовериться, что переход на УСН был произведен. Для этого необходимо направить в инспекцию запрос в произвольной форме.

Что будет с декларацией на «упрощенке»?

О возможной отмене декларации на УСН говорят уже давно, предположения, что это все-таки произойдет, высказывались еще летом 2020 года. Но, что касается официальных новостей по этой теме, они относятся еще к весне 2020 года. Именно тогда решением депутатов было отложить на неопределенную дату разбирательство законопроекта во втором чтении.

Даже в случае принятия этого закона он не распространяется на всех, это коснется лишь тех, кто выберет режим «Доходы». Более того, информацию по выручке придется передавать в Федеральную налоговую службу (ФНС) в режиме онлайн, пользуясь личным кабинетом плательщика налогов или при помощи контрольно-кассовой техники.

При этом отменяется самостоятельный учет в Книге учета доходов и расходов (КУДиР), а также сдача декларации за год. А вот уведомления о сумме налога, которую необходимо уплатить, будет отправлять инспекция Федеральной налоговой службы (ИФНС).

Для перехода на новый способ расчета налогов ИП должен будет подать соответствующее заявление. Пока остается лишь следить за продвижением законопроекта на сайте «Системы обеспечения законодательной деятельности» Госдумы РФ.

В НК установлены правила перехода на упрощенку — субъект бизнеса должен подать заявление в тот же налоговый орган, где и сам находится на учете. Это значит, что предприниматель должен сдавать заявление по месту своей прописки, а вот компаниям нужно это будет делать по месту ведения бизнеса.

Также в крупных городах есть специальные инспекции, функцией которых является постановка субъектов бизнеса на учет. Они принимают пакеты документов, после чего передают их в ту инспекцию, где уже субъект будет находиться на учете.

Внимание! Необходимо предварительно уточнить этот момент — некоторые такие ФНС без проблем принимают заявления, а другие все же отказывают, предлагая обратиться в территориальный орган.

Что лучше выбрать ИП или ООО

Что лучше выбрать ИП или ООО. Ппреимущества и недостатки, особенности регистрации.

Читать статью Как выбрать систему налогообложения

Характеристики систем налогообложения для ООО и ИП.

С текущего момента перейти на «упрощёнку» невозможно. Переход осуществим только с начала следующего календарного года. Уведомление о переходе по форме № 26.2-1 в налоговую инспекцию нужно подать заранее по установленной форме. Это можно сделать непосредственно в инспекции или направить по почте ценным письмом с описью вложения. Можно также передать документы через представителя, если имеется доверенность или направить электронной почтой, заверив электронной цифровой подписью. Процедура делается в одностороннем порядке, никаких уведомлений и ответных документов инспекция не предоставляет.

После направления уведомления, с 1 января следующего года, организация или индивидуальный предприниматель будет платить налоги уже по УСН.

После направления уведомления о переходе организации на УСН, нужно подать в налоговую заявление о снятии её с учёта как плательщика ЕНВД. Сделать это, разумеется, нужно не сразу, а в момент постановки на учёт плательщиком УСН. Закон регламентирует срок подачи заявления о снятии с учёта длиной в пять дней. Так как переход на УСН осуществляется с 1 января – заявление нужно подать до 5го.