Оптимизация НДС в 2024 году схемы
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оптимизация НДС в 2024 году схемы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 01.01.2024 года с выплат работникам-нерезидентам (лицам, которые на дату получения дохода находились в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд), должен удерживаться НДФЛ по таким же ставкам, как и работникам-резидентам: 13% (или 15% — с суммы доходов более 5 млн руб.).
До 2024 года НДФЛ работникам-нерезидентам составлял 30% (за некоторыми исключениями). При кажущемся снижении ставки, на самом деле она выросла: если трудовой договор предусматривал определение места работы сотрудника как местонахождение его рабочего места в иностранном государстве, то его вознаграждение относилось к доходам от источников за пределами России. В этом случае выплаты работникам-нерезидентам вообще не облагались НДФЛ.
Незаконные методы оптимизации НДС
В этой части статьи мы приведем примеры самых опасных схем снижения НДС, чтобы Вы могли их узнать и ни в коем случае ими не пользоваться.
- Ваше ООО напрямую переводит деньги за “услуги, товары или материалы” компании, которая отвечает всем признакам недобросовестного юридического лица.
- Между Вашим ООО и недобросовестной компанией ставятся промежуточные “серые” компании.
- Ваше ООО покупает товар у реального поставщика и становится комитентом. Заключается договор комиссии с недобросовестной компанией на общем режиме. Недобросовестная компания продает товар реальным покупателям, получает деньги и оставляет себе всю разницу в качестве вознаграждения, на которое выдает Вашему ООО счет-фактуру.
Помните, что при использовании этих схем ухода от НДС любая налоговая проверка установит, что:
- нет реальных контактов недобросовестной компании, описания как выглядит ее директор, где заключался договор и т.п.
- подпись директора отличается от подписей на документах
- нет доказательств факта оказания услуг
- сам поставщик не мог оказать услуги, т.к. у него нет ни персонала, ни материальных ресурсов
- товар поставлен фактически не был (инспектора пойдут по цепочке и докажут это)
- Вы и Ваши сотрудники на допросе путаетесь в показаниях
Схемы по страховым взносам
Схема №1. Замена части зарплаты выплатами, которые на облагаются налогами считается самым безопасным способом налоговой оптимизации. Вместо повышения зарплаты работодатель может компенсировать сотрудникам затраты на обучение, фитнес, лечение, платить за них проценты по кредиту, дарить подарки и прочее. Также сотрудникам может выплачиваться компенсация за задержку заработной платы. Но для этого на счетах компании должны отсутствовать деньги для ее выплаты.
Схема №2. Заключение ученического договора вместо трудового выгодно лишь в случае, если первый документ будет реальным. Данная схема работает. Но если принятый в качестве ученика сотрудник направит жалобу в ФНС, ФСС, трудовую инспекцию, то расходы от такой схемы перекроют всю выгоду.
Как оптимизировать налог на прибыль
Для каждого предпринимателя или организации нужно рассматривать индивидуально, как уменьшить налог на прибыль. Рассмотрим для уменьшения налогообложения популярные законные возможности, из которых можно выбрать подходящие.
1. Новые законодательные акты в налоговом контроле и ответственность за их выполнение.
• Переход на единый налоговый платеж и цифровой рубль. Плюсы и минусы для бизнеса. Срочные действия, чтобы не потерять деньги в 2024 году.
• Уголовная ответственность в свете изменений 2023-2024 годов. Как и за что могут завести уголовное дело на руководителя, главного бухгалтера, финансиста, юриста. Практика свежих решений суда. Как «снять» уголовную ответственность, и почему это стало сложнее.
• Субсидиарная ответственность первых лиц компании по долгам: в каких случаях будет применяться в новых реалиях.
• Новая версия АСК-НДС в действии. Что нужно знать и какие события контролировать в 2024 году. Анализ алгоритма развития событий в целях предотвращения негативных последствий для налогоплательщика. Рекомендации по защите.
• Как инспекторы находят «сложные» расхождения и разрывы по всей цепочке контрагентов. Почему отвечать за них будет конечный покупатель. Кого признают бенефициаром налоговой схемы.
• Маркируемые и прослеживаемые товары – как проверяют тех, кто на электронном документообороте.
• За что могут аннулировать декларации и заблокировать деньги на счетах. Как этого избежать.
• Что дали проверки по НДС. Схемы, которые раскрыла программа, и которые останутся в 2024 году.
2. Схемы и методы оптимизации налога на прибыль, их анализ. Арбитраж.
• Какие антикризисные налоговые льготы введены по налогу на прибыль на 2024 год и как их получить.
• Новый налог на сверхприбыль с 2024 года. Кому нужно заплатить, а кто вправе отказаться от него. Как уменьшить этот налог наполовину.
• Рассрочка по налогу на прибыль, использование резервов, амортизационной премии, распределения расходов и доходов – белая экономия здесь и сейчас.
• Новая УСН –– АУСН. Как ее применять и кому она выгодна в 2024 году.
• Действительно ли схемы с «упрощенкой» будут в будущем интересны? Проект изменений налогообложения ИП.
• Почему схема с ИП-управляющим уже сейчас признана Верховным Судом РФ опасной.
• Вся суть экономии от спецрежимов и особых экономических зон (Астрахань, Дальний восток и другие).
• Какие льготы по налогам введены для разных отраслей бизнеса (IT-компании, общепит и другие).
• Альтернатива «своих» расходов — товарищество с ИП или организацией на УСН: все риски и преимущества.
• Пожертвования военным и некоммерческим организациям. Как их оформить без лишних налогов и признать в расходах компании;
• Почему бизнесмены, даже отражая убытки, должны подтверждать их реальность.
3. Схемы налогового планирования, связанные с реорганизацией бизнеса.
• Как влияет реорганизация – выделение, разделение, присоединение, слияние компаний – на налоговую нагрузку и безопасность бизнеса. Восстановление НДС по результатам реорганизации.
• Безналоговые и низконалоговые способы передачи активов внутри холдинга – что сейчас актуально и работает в кризис. Как передать активы с организации на физическое лицо.
• Решения Верховного Суда РФ и практика налоговых проверок 2023 года по результатам реорганизации бизнеса.
4. Схемы по оптимизации НДС, их правовой анализ. Арбитражная практика.
• Какие антикризисные льготы введены по НДС на 2024 год и как их получить. Быстрое возмещение НДС с учетом перехода на единый налоговый платеж.
• Безопасная доля вычета по НДС в 2024 году, чтобы не проверяли и при этом, чтобы была оптимальная сумма налога для предприятия.
5. Как составить договор, чтобы защититься от недобросовестного поставщика и покупателя.
• Арбитраж по вычету НДС, если поставщика признали фирмой-«однодневкой».
• Даете скидки на товар – можно сэкономить на налогах.
• Возврат товаров: как оформить, чтобы не потерять на НДС.
• Что опасного в схемах НДС при получении предоплаты: заключения договоров о намерениях, простого товарищества, предоставления займа; использование в расчетах векселей, аккредитивов, задатка, залога, посреднических договоров.
• Схемы планирования НДС в производстве, торговле и строительстве.
6. Все о контроле «зарплатных схем» в 2024 году.
• Новая программа АСК-НДФЛ по контролю за доходами физических лиц. Как налоговики выявляют «конвертные» схемы выплаты зарплаты.
• Как налоговые инспекторы будут проверять страховые взносы, и какие «ляпы» по ним будут стоить предприятию миллионы.
• Контроль налоговой инспекцией страховых взносов в 2024 г. Изменения в схемах, повышение ответственности работодателя.
• Страховые взносы снижены – ставки 15%, 10%, 7,6% и 0%. Кто и каким образом может этим воспользоваться.
7. Схемы оптимизации страховых взносов и НДФЛ.
• Новая УСН (АУСН) в 2024 году. Почему нет страховых взносов и какова ее выгода при больших зарплатах?
• ИП и самозанятые: могут ли ими быть работники холдинга? Все плюсы и минусы схемы в 2024 году.
• Какие льготы по НДФЛ и страховым взносам введены для разных отраслей бизнеса (IT-компании, общепит и другие).
• С 2023 г. с дохода подрядчиков платят страховые взносы. Стоит ли оставлять договоры ГПХ в 2024 году?
• Преимущества авторских договоров. Особенности налогообложения выплат по ученическим договорам.
• Договор аутсорсинга (предоставления персонала): что может сделать сделку недействительной. Арбитражная практика.
• Фитнес и форменная одежда, путевки, представительские затраты и командировки – личные расходы руководства за счет средств предприятия.
• Схемы налоговой оптимизации «зарплатных» налогов через бонусы, аренду, командировки. Компенсация расходов на уплату процентов по кредитам и займам. «Золотые, серебряные и оловянные парашюты».
• Почему компенсации за разъездной и удаленный характер работы, а также выплаты вахтовикам менее интересны в 2024 году.
• Другие схемы оптимизации с учетом изменений законодательства по страховым взносам и НДФЛ в 2024 году.
8. Принципы налогового планирования и использования основных средств.
• Налоговые льготы по налогу на имущество в 2024 году: у кого они есть и на ком безопаснее и выгодно регистрировать активы.
• Как оспаривается кадастровая стоимость: «стоит ли игра свеч».
• Использование договоров аренды. Лизинговые схемы.
- Транснефть Финанс
- Северсталь ЦЕС
- РЖД-ТРАНСПОРТНАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ
- Компания Braun
- Мостотрест
- Альфа-Банк
- Мособлгаз
- Газпромбанк
- МКУ Управление Делами Администрации
- ФКР Москвы
- Аппарат Мэра и Правительства Москвы
- ВТБ Лизинг
- Гипромез
- АНО Комплекс инжиниринговых технологий Курчатовского института
- Русское море
- Издательство Просвещение
- ИЦЛС Биотехнология
- ГУП Моссвет
«Бумажный» НДС — это незаконная схема уменьшения НДС и налога на прибыль.
В чем заключается ее суть, объясним на примере.
Директор компании «Скульптор» хочет платить меньше налогов и обращается за помощью к ООО «Морозильник».
Организации проводят фиктивную сделку: Морозильник якобы продает компании холодильники — говорят, они защищают «ледяные скульптуры» от «весеннего солнца», — и передает ей подтверждающие документы.
При помощи этих документов Скульптор может:
- уменьшить налог на прибыль — из-за покупки товара расходов якобы стало больше;
- увеличить вычет по НДС — появилась новая сделка, по которой можно получить вычет.
При этом в действительности нет ни переданного товара, ни оплаты — есть только документы. Поэтому схема и называется «бумажный» НДС.
Повышение эффективности НДС
Одной из главных проблем в сфере НДС является недостаточная контролируемость и прозрачность процесса. Многие компании используют различные схемы, чтобы уклониться от уплаты НДС или получить неоправданные налоговые вычеты. Это создает неравенство между честными плательщиками и недобросовестными налогоплательщиками.
Фиксация ставки НДС в 2024 году даст возможность снизить манипуляции с налогами и упростить процесс их сбора. Это позволит государству более точно прогнозировать доходы от НДС и планировать свои бюджетные расходы. Кроме того, это уменьшит бюрократические издержки и упростит процедуру уплаты НДС для предпринимателей.
Однако, повышение эффективности НДС требует не только фиксации ставки, но и принятия ряда дополнительных мер. Важно развивать и совершенствовать системы контроля и мониторинга, а также обеспечить более широкое использование электронных средств учета и платежей. Также необходимо улучшить квалификацию специалистов в области налогообложения и обеспечить их эффективное взаимодействие с предпринимателями.
Как результат, повышение эффективности НДС в 2024 году будет способствовать улучшению состояния государственной казны, сократит возможности для мошенничества и упростит процедуру уплаты НДС для бизнеса. Это позволит обеспечить более стабильное и предсказуемое финансовое положение государства и создать условия для роста экономики.
Новые правила взаиморасчетов по НДС
В 2024 году в России вступят в силу новые правила взаиморасчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС). Эти изменения направлены на оптимизацию и упрощение системы налогообложения, а также устранение недобросовестных практик.
Одним из ключевых изменений будет введение обязательной системы электронных чеков. Теперь все организации и индивидуальные предприниматели должны будут предоставлять клиентам электронные чеки, которые будут храниться в единой базе данных, доступной налоговым органам. Это позволит упростить процесс контроля за исправностью учета расчетов по НДС и предотвратить фиктивные операции.
Также будет изменен порядок подтверждения права на вычет НДС. Сейчас организации имеют право на вычет на основании полученных от поставщиков бумажных счетов-фактур. В новой системе вводится электронный документ, подтверждающий право на вычет, который будет передаваться автоматически из базы данных налоговых органов. Это позволит ускорить процесс получения вычета и устранить риск утраты документов.
Одно из важных нововведений касается так называемых резидентов «особых экономических зон». Такие организации, находясь в особых экономических зонах, получали значительные преимущества, в том числе освобождение от уплаты НДС при экспорте товаров. С новыми правилами это освобождение будет аннулировано. Резиденты «особых экономических зон» будут обязаны уплачивать НДС как и все прочие организации.
Все эти изменения взаиморасчетов по НДС способствуют более прозрачной и эффективной работе системы налогообложения. Они упростят процессы учета, сократят возможность фиктивных операций и повысят контроль со стороны налоговых органов.
Налоговая оптимизация в Крыму
Оформление.
- Регистрация организации в Крыму.
- Договор об условиях деятельности в свободной экономической зоне с Правительством Республики Крым или Правительством Севастополя.
Налогообложение
Налог на прибыль организаций (п. 1.7 ст. 284 НК РФ, Закон Республики Крым «Об установлении ставки по налогу на прибыль организаций на территории Республики Крым» от 24.12.2014):
— 2 процента – в течение 3-х лет;
— 6 процентов – с 4-го по 8-й годы;
— 13,5 процента – с 9-го года.
НДС – общий 18%.
Налог на имущество организаций — если имущество участника СЭЗ создано или приобретено в целях ведения деятельности на территории льготного региона и расположено на его территории, компания не уплачивает налог на имущество в течение 10 лет с месяца, следующего за датой принятия его на учет (п. 26 ст. 381 НК РФ).
Земельный налог – не уплачивается три года с месяца возникновения права собственности на земельный участок (п. 12 ст. 395 НК РФ).
Упрощенная система налогообложения (Закон Республики Крым от 29 декабря 2014 года № 60-ЗРК/2014 «Об установлении ставки единого сельскохозяйственного налога на территории Республики Крым»):
— Доходы – 3 %;
— Доходы минус расходы – 7 %.
Тарифы страховых взносов:
— 6% — по взносам в ПФР;
— 1,5% — по взносам в ФСС РФ;
— 0,1% — по взносам в ФФОМС.
Т.е. всего 7,6 %, тогда как в РФ – 30 %.
Свободная таможенная зона.
Юридическое лицо, государственная регистрация которого осуществлена в республике Крым, ввозя на территорию СЭЗ импортные товары и помещая их под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, на основании статьи 9 Соглашения освобождается от уплаты импортных пошлин и НДС, уплачиваемого при ввозе импортных товаров.
Кроме того, на такие товары не распространяются меры нетарифного регулирования.
При вывозе иностранных товаров, помещенных под процедуру свободной таможенной зоны, товаров, получивших статус товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, с территории СЭЗ импортные пошлины и НДС подлежат уплате в размерах, соответствующих суммам импортных пошлин и НДС, которые подлежали бы уплате при помещении этих товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.
Налоговая оптимизация
Схемы. Наиболее рациональные цели – перенос центра прибыли в Крым + использование рабочей силы.
Классический вариант (перенос центра прибыли).
3 компании А, В (регистрация РФ) и Б (регистрация в Крыму). А продает товар Б с минимальной наценкой. Б продает товар В с максимальной наценкой. В реализует товар третьим лицам с минимальной наценкой.
Результат: компании А и В перенесли центр прибыли в Крым. Налог на прибыль уменьшен на расходы, НДС принят к вычету. Компания Б налогового бремени по налогу на прибыль не несет, поскольку применяет льготы.
Например,
ООО А приобрело товар за 100 рублей.
ООО А реализовало ООО Б товар за 110 рублей.
ООО Б реализовало товар ООО В товар за 200 рублей.
ООО В реализовало товар третьим лицам за 210 рублей
Сравнение налогообложения с участием организации в Крыму и без ее участия.
| А | Б (Крым) | В | Итого | |||
| НДС (18 %) |
Налог на прибыль | НДС (18 %) |
Налог на прибыль | НДС (18 %) |
Налог на прибыль | Налоговое бремя |
| 1,8 | 2 | 16,2 | 1,8 | 1,8 | 2 | 25,5 |
| А | Б (РФ) | В | ||||
| 1,8 | 2 | 16,2 | 18 | 1,8 | 2 | 41,8 |
Налоговое бремя снижается на 82 %.
Элементы налоговой оптимизации
Элементами налоговой оптимизации являются:
- система контроля за правильностью начисления налогов и своевременной уплатой налогов в бюджет;
- оптимизация налоговых обязательств;
- точное исполнение налоговых обязательств;
- недопущение возникновения дебиторской задолженности по хозяйственным договорам за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги на сроки, которые превышают срок исковой давности;
- система бухгалтерского и налогового учета, которая дает возможность получать своевременную объективную информацию о хозяйственной деятельности для целей налогового планирования.
Перевод работников на ИП – законный метод, если их бизнес реален
Инспекция обвинила общество в специальном переводе сотрудников в статус ИП с целью уклонения от уплаты налогов за них (НДФЛ и страховые взносы), а также получения права на применение УСН.
Инспекторы обратили внимание на то, что общество и предприниматели занимались одной и той же деятельностью – реализацией ГСМ. При этом «благодаря» тому, что предприниматели учитывали свои доходы обособленно, общество получило право на применение УСН.
По мнению инспекции, деятельность новоявленных бизнесменов носила формальный характер, в подтверждение чего чиновники сослались на следующее:
- предпринимателями стали бывшие работники общества;
- большая часть работников общества была уволена в порядке перевода к ИП;
- служебные обязанности работников при этом фактически не изменились;
- общество выдало беспроцентные займы предпринимателям;
- для ведения деятельности предприниматели использовали только арендуемое у общества имущество;
- судя по движению денежных средств на их расчетных счетах, ИП не несут общехозяйственные расходы.
В итоге ИФНС сложила доходы фирмы и предпринимателей, и получилось, что ООО утратило право на применение «упрощенки». Исходя из этого, налоговые обязательства организации были определены в соответствии с общей системой налогообложения, что повлекло доначисление налогов, пеней и штрафов.
Всего на сумму более 40 млн рублей.
Компания подала в суд, сославшись на то, что общество и ИП вели самостоятельную предпринимательскую и производственную деятельность. А именно как общество, так и ИП самостоятельно:
- производили финансово-хозяйственные операции (от своего имени);
- вели учет своих доходов в соответствии с порядком ведения бухучета при применении спецрежима;
- выполняли свои налоговые обязательства перед бюджетом;
- выдавали заработную плату;
- производили оплату контрагентам;
- проводили денежные расчеты с клиентами через ККТ;
- оформляли надлежащими документами передачу имущества в аренду и получение оплаты.
Кроме того:
- проверка кассовых операций и движений по расчетным счетам общества и ИП не выявила нарушений;
- инспекция не представила доказательства того, что фактически доход ИП передавался обществу;
- в ходе проверки не были выявлены управленческие решения общества по регулированию работы ИП.
Судьи указали, что гражданское законодательство допускает совместную деятельность хозяйствующих субъектов в целях получения прибыли от осуществления предпринимательской деятельности. Такая деятельность сама по себе не свидетельствует о получении налоговой выгоды.
ИФНС не доказала, что действия общества и предпринимателей были направлены исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды вследствие создания искусственных условий для применения благоприятной системы налогообложения путем дробления бизнеса.
Доводы инспекции о взаимозависимости сторон суды отклонили, поскольку чиновники не привели фактических данные, свидетельствующих о влиянии указанных обстоятельств на условия и результаты экономической деятельности общества и предпринимателей в целях налогообложения, на возможность в качестве последствия безусловного вменения обществу преследования цели уклонения от уплаты налогов.
Влияние налога на экономику
Введение новых ставок НДС может повлиять на цены товаров и услуг, а также на потребительскую активность населения. Повышение ставки НДС может привести к увеличению стоимости товаров и услуг для потребителя, что снизит их покупательскую способность и смещение в сторону более дешевых товаров.
Однако, изменение ставок НДС также может содействовать развитию отдельных отраслей экономики. Например, снижение ставок НДС на продукты питания может способствовать росту сельского хозяйства и развитию местного производства пищевых товаров.
Кроме того, ставки НДС также влияют на деятельность предприятий и инвестиции. Понижение ставки НДС может стать стимулом для предпринимателей вести свою деятельность, расширять производство или вкладывать средства в экономику.
В целом, изменение ставок НДС в России в 2024 году может иметь как положительные, так и негативные последствия для экономики. Правильная налоговая политика должна учитывать как интересы государства, так и интересы бизнеса и потребителей, содействуя устойчивому развитию экономики страны.
| Преимущества изменения ставок НДС: | Недостатки изменения ставок НДС: |
|---|---|
| Стимулирование экономического роста | Повышение стоимости товаров и услуг для потребителей |
| Развитие отдельных отраслей экономики | Снижение покупательской способности населения |
| Стимулирование предпринимательства и инвестиций | Неоправданное увеличение доли незарегистрированных бизнесов |