Авансовые платежи по прибыли для вновь созданных организаций в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Авансовые платежи по прибыли для вновь созданных организаций в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
ООО «Альфа» было создано в начале 2024 года. Новая компания будет перечислять авансы поквартально до тех пор, пока не превысит лимит прибыли. В течение года будет 3 платежа — по итогам I квартала, 6 и 9 месяцев. А в начале следующего года компания должна будет посчитать, сколько налога нужно доплатить.
Вариант 1: за квартал
Аванс считается так: База за период * 20% — Сумма аванса прошлого периода текущего года. Уплачивается авансовый платеж за квартал до 28 числа месяца, который идет за его окончанием. Как нужно посчитать авансы и налог для компании из примера, показано в Таблице 1. Сумма к уплате разбита на части, которые нужно перечислить в разные бюджеты.
Таблица 1. Расчёт авансов для ООО «Альфа» за 2024 год (с учётом выходных и праздничных дней).
|
Периоды |
Налоговая база, рублей |
Исчисленный аванс с начала года, рублей (база * 20%) |
К уплате по окончании периода (федеральная/региональная часть), рублей |
Крайний срок уплаты |
|---|---|---|---|---|
|
I квартал |
100 000 |
20 000 |
20 000 (3 000 / 17 000) |
2 мая 2024 года |
|
полугодие |
500 000 |
100 000 |
80 000 (12 000 / 68 000) |
29 июля 2024 года |
|
9 месяцев |
1 200 000 |
240 000 |
140 000 (21 000 / 119 000) |
28 октября 2024 года |
|
год |
2 500 000 |
500 000 |
260 000 (39 000 / 221 000) |
28 марта 2025 года |
Исключения из уплаты авансового налога на прибыль для бюджетных организаций
Введение новых правил авансового налога на прибыль в 2024 году повлияет на все предприятия и организации, независимо от их формы собственности. Однако, бюджетные организации получают определенные исключения и особенности в уплате авансового налога.
В отличие от коммерческих предприятий, которые обязаны платить авансы налога на прибыль ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от периодичности учета. Бюджетные организации не платят авансы налога на прибыль, так как их доходы и расходы детализируются в бюджете и финансируются из государственного бюджета или местных бюджетов.
Однако, исключения из уплаты авансового налога на прибыль распространяются только на те бюджетные организации, которые являются некоммерческими или неосуществляют предпринимательскую деятельность. Такие организации могут быть, например, школы, муниципальные учреждения, больницы и другие учреждения социальной сферы.
Важно отметить, что исключения от уплаты авансового налога на прибыль для бюджетных организаций зависит от их классификации и статуса. Некоммерческие бюджетные организации, которые не участвуют в предпринимательской деятельности, могут быть освобождены от уплаты авансового налога на прибыль только при условии соблюдения определенных правил и сроков учета и отчетности.
Для того чтобы узнать, какие именно организации освобождаются от уплаты авансов налога на прибыль, необходимо обратиться к соответствующим нормативно-правовым актам и законодательству, а также учитывать статус и деятельность каждой организации отдельно.
Исключения для бюджетников
Российские бюджетные учреждения имеют значительные преимущества в авансировании по налогу на прибыль. Рассмотрим особенности, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 года таким организациям (в остальных кварталах рассчитываем по аналогии). Чиновники определили, что все организации бюджетного или автономного типа вправе перечислять аванс один раз в квартал. Причем общая сумма дохода за предшествующие четыре квартала не имеет никакого значения.
Если бюджетное учреждение — это театр, библиотека, музей или концертная организация, то такие субъекты вправе перечислять налоги по прибыли только один раз в год по итогам налогового периода. То есть театры, музеи, библиотеки и концертные организации освобождены от исчисления и уплаты ежеквартальных и ежемесячных авансов.
А вот казенным учреждениям повезло меньше. Если организация казенного типа обязана уплачивать ННПО, то периодичность перечислений по этому налоговому обязательству определяется по общим принципам. То есть в зависимости от общей суммы дохода, полученной в предшествующих четырех кварталах.
Сроки уплаты в 2023 году
Сроки перечисления ННПО, в том числе сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, установлены статьей 287 НК РФ. С 2023 года и годовой платеж, и авансы по прибыли перечисляют в составе единого налогового платежа на единый налоговый счет — до 28-го числа. По общему правилу, если последний срок оплаты выпадает на выходной или праздник, деньги на ЕНС надо перечислить на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Все налогоплательщики обязаны своевременно уплачивать средства в бюджет. Актуальная таблица сроков уплаты налога на прибыль в 2023 году для налогоплательщиков:
|
За какой период платим аванс |
Способы уплаты |
|
|
Квартальные и ежемесячные в течение квартала |
Только квартальные |
|
|
Январь |
30.01.2023 (28.01.2023 — суббота) |
— |
|
Февраль |
28.02.2023 |
— |
|
Март |
28.03.2023 |
— |
|
1-й квартал |
28.04.2023 |
28.04.2023 |
|
Апрель |
28.04.2023 |
— |
|
Май |
29.05.2023 (28.05.2023 — воскресенье) |
— |
|
Июнь |
28.06.2023 |
— |
|
Полугодие |
28.07.2023 |
28.07.2023 |
|
Июль |
28.07.2023 |
— |
|
Август |
28.08.2023 |
— |
|
Сентябрь |
28.09.2023 |
— |
|
9 месяцев |
30.10.2023 (28.10.2023 — суббота) |
30.10.2023 |
|
Октябрь |
30.10.2023 |
— |
|
Ноябрь |
28.11.2023 |
— |
|
Декабрь |
28.12.2023 |
— |
Итоговый платеж за год един для всех категорий налогоплательщиков — до 28 марта года, следующего за отчетным. Следовательно, за 2022 год учреждения обязаны рассчитаться до 28.03.2023, а за 2023-й — до 28.03.2024.
Как платить налог на прибыль вновь созданным организациям
Четыре полных квартала после регистрации компания считается вновь созданной. Т.е. если предприятие зарегистрировали в июне, первым полным для него будет считаться третий квартал.
В течение этого времени новые компании могут уплачивать авансы только раз в квартал без ежемесячных платежей. Но только при условии, что будет соблюден лимит выручки – 5 млн. руб. в месяц или 15 млн. руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). Если в каком-либо квартале (начиная с первого полного, т.к. первый неполный, в котором образовалась организация, в расчете не участвует) этот лимит будет превышен, в декларации за этот квартал нужно будет исчислить помесячные авансовые платежи на будущий отчетный период.
Другой вариант – по желанию новая фирма может сразу начать платить авансы ежемесячно по фактической прибыли.
Авансовые платежи по налогу на прибыль для новых организаций
14.09.2011«Черник, Джаарбеков и партнеры»
Джаарбеков С.М., управляющий партнер ЗАО «Черник, Джаарбеков и партнеры»
Как известно, платежи по налогу на прибыль устроены очень неудобно для налогоплательщиков – помимо платежа по итогам налогового периода (календарный год), который уплачивается не позднее 28 марта следующего года (абз. 1 п. 1 ст. 287 НК РФ), еще уплачиваются так называемые авансовые платежи (ст. 287 НК РФ). Причем авансовые платежи уплачиваются двух видов:
ежеквартальный платеж – по результатам каждого квартала (кроме 4-го), уплачивается в срок – не позднее 28 числа следующего после квартала месяца (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ);
ежемесячный платеж – уплачивается исходя 1/3 ежеквартального платежа за предыдущий квартал (в 1-м квартале платеж равен таковому за 4-й квартал предыдущего года), в срок – не позднее 28-го числа каждого месяца (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ).
При этом, ежемесячные платежи засчитываются в счет уплаты ежеквартального платежа, а последний в счет уплаты налога за год.
Неудобство такой системы авансовых платежей в том, что если квартальный платеж исчисляется из фактической прибыли, то ежемесячные платежи за следующий квартал повторяют сумму квартального платежа, вне зависимости от фактической прибыли. Особенно важен квартальный платеж за 3-й квартал, так как исходя из него будут исчисляться ежемесячные платежи за 4-й квартал и за 1-й квартал следующего года.
- Пример
- Предположим, что по итогам 1 квартала и 1-го полугодия налогооблагаемая прибыль 0.
- За 9 месяцев налогооблагаемая прибыль составила 1500 рублей и по итогам года ее сумма не изменилась.
- При налоговой ставке налога на прибыль 20%, сумма налога в этом случае, составляет 300 рублей. Но налогоплательщик заплатит 600 рублей:
- Квартальный платеж за 3-й квартал (не позднее 28 октября) – 300 рублей
- Ежемесячные платежи за 4-й квартал (не позднее 28 октября, 28 ноября, 28 декабря) – по 100 рублей каждый.
- Кроме того, ежемесячные авансовые платежи за 1-й квартал следующего года должны быть уплачены также в размере по 100 рублей за каждый месяц.
- Понятно, что переплаченные авансовые платежи могут быть зачтены в счет уплаты налога или возвращены, но отвлечение денежных средств налицо.
Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?
Что касается минуса, то он довольно относителен ─ ежемесячное оформление декларации по уплате предналога и непосредственно его уплата. Также придется заранее сообщать об этом в ФНС, а перейти на квартальную уплату авансов можно только со следующего года.
Всего есть три варианта: в каждом месяце на основании прибыли, полученной в предыдущем квартале, с доплатой по окончании квартала, по итогам месяца на основании фактически полученной прибыли, по итогам квартала.
В рамках модернизации налоговых органов регионы продолжают переходить на двухуровневую систему управления.
В период переориентации логистических цепочек ФНС России не планирует привлекать пользователей ККТ к ответственности за отсутствие бумажного чека, если расчет зафиксирован на кассе, а чековая лента отсутствует по не зависящим от них обстоятельствам (временное отсутствие на рынке). В данном случае это объективное обстоятельство, свидетельствующее об отсутствии вины.
Чаще всего, если не сказано иное, применяется ставка 20%. Из них 3% уходит в федеральный бюджет, а 17% — в региональные. Анонсировано, что после 2024 года доли изменятся: 2% и 18% соответственно.
Если фирма была создана в середине квартала
Если организация была создана в середине квартала, то она также исчисляет и уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль с учетом положений пункта 6 статьи 286 и пункта 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ.
У организации возникает обязанность по уплате налогов и сборов с момента ее госрегистрации.
Таким образом, если вновь созданная организация не превысила установленных главой 25 Налогового кодекса РФ лимитов, то первым отчетным периодом, по итогам которого она должна исчислить и уплатить в бюджет сумму авансового платежа по налогу на прибыль организации, является период со дня государственной регистрации организации до дня окончания соответствующего отчетного периода — квартала. Соответственно, данное правило распространяется на организации, созданные в середине квартала.
Если вновь созданная организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то такая обязанность возникает у нее по истечении полного квартала с даты ее государственной регистрации, то есть с месяца, следующего за истекшим полным кварталом после даты ее государственной регистрации в ЕГРЮЛ.
При этом необходимо иметь в виду, что согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 55 Налогового кодекса РФ, при создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
Еще в письме ФНС России от 26.01.2011 № КЕ-4-3/932 разъяснялось, что первым отчетным периодом для организации, созданной в декабре 2010 года, является период с даты регистрации организации по 31 марта 2011 года. Соответственно, если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то первым отчетным периодом в данном случае будет период с даты регистрации организации по 31 января 2011 года. Первым налоговым периодом по налогу на прибыль организаций для организации, созданной в декабре 2010 года, будет период с даты регистрации организации по 31 декабря 2011 года.
Лимит выручки превышен по истечении полного квартала
На практике у организации может возникнуть ситуация, когда выручка от реализации превысит установленный лимит в один миллион рублей в каком-либо месяце по истечении полного квартала с даты создания организации, то есть с момента ее госрегистрации в ЕГРЮЛ.
В такой ситуации необходимо руководствоваться в совокупности следующими нормами: пункты 1 и 5 статьи 287, пункт 3 статьи 289 Налогового кодекса РФ.
Так, на основании пункта 3 статьи 289 Налогового кодекса РФ плательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.
Уплата всех авансовых платежей по налогу на прибыль организации производится только на основании налоговой декларации.
Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 и 2021 году
С 2021 г. тариф по налогу на прибыль изменится для IT-компаний, а также организаций, разрабатывающих электронную компонентную базу, электронную и радиоэлектронную продукцию. В новом году ставка для них составит 3% в федеральный бюджет, а в региональный бюджет — 0%. Получается, что общая ставка по налогу на прибыль снизится на 17%.
Использовать ставку по налогу на прибыль в размере 3% смогут только те компании, по которым будут соблюдаться три условия:
- наличие государственной аккредитации в сфере IT;
- численность персонала не менее 7 человек;
- не менее 90% от общей величины доходов — это доходы от реализации программ, работ, услуг в сфере IT.
Внимание! IT-компания должна иметь аккредитацию в Минкомсвязи, а организация, разрабатывающая электронные изделия, должна входить в реестр Минпромторга.
Компаниям в сфере IT нельзя единовременно относить на затраты стоимость электронно-вычислительной техники. На основании Федерального закона от 31.07.2020 г. № 265-ФЗ отменено право не амортизировать данные ОС.
К тому же, в 2021 г. изменения коснутся порядка распределения прибыли при наличии обособленных подразделений и разных ставков налога на прибыль. Новый порядок утвержден в п. 9 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2020 г. № 195-ФЗ. Если у организации есть обособленные подразделения и она имеет право по некоторым операциям платить налог на прибыль по пониженной ставке, при расчете налога в региональный бюджет каждая налоговая база распределяется между обособленными подразделениями. Это правило установлено в п. 2 ст. 288 НК РФ.
Авансовые платежи по налогу на прибыль 2024
Авансовые платежи должны быть перечислены в бюджет Российской Федерации в определенные сроки. Они рассчитываются на основе прогнозируемой прибыли за налоговый период и устанавливаются для каждого квартала.
Для юридических лиц, деятельность которых связана с определенными видами деятельности, установлены специальные ставки авансовых платежей. В 2024 году второй квартал будет особенным для оплаты налога на прибыль.
Согласно установленным ставкам, юридические лица, занимающиеся отдельными видами деятельности, будут обязаны уплатить авансовый платеж по налогу на прибыль до 28 июля 2024 года. К таким видам деятельности относятся: производство, торговля, оптовая и розничная продажа товаров. Ставка авансового платежа для этих видов деятельности составляет 1/4 от предполагаемой суммы налога на прибыль за год.
Как покрывать авансовые платежи для снижения налоговой нагрузки
Один из способов — это использование налоговых льгот и освобождений, предусмотренных законодательством. Некоторые виды деятельности могут позволять получить определенные налоговые преимущества, что позволит снизить сумму авансовых платежей. Прежде чем внести платеж, следует внимательно изучить законодательство и определить, есть ли возможность использовать какую-либо налоговую льготу или освобождение.
Еще одним способом является использование положений о налоговых вычетах. Использование налоговых вычетов позволяет уменьшить сумму авансовых платежей, так как вычеты списываются из общей суммы налогооблагаемой прибыли. Налоговые вычеты могут быть связаны с различными расходами, например, затратами на исследовательские работы, разработку новых технологий или инвестиции в определенные виды активов.
Также стоит обратить внимание на возможность применения системы налогообложения прибыли на основе упрощенной системы налогообложения. Это позволяет снизить налоговую нагрузку благодаря менее жестким условиям и методам учета прибыли. В рамках упрощенной системы налогообложения предусмотрены учетные политики и показатели, которые могут смягчить требования по уплате авансовых платежей.
Однако, при выборе определенного способа снижения авансовых платежей необходимо учитывать, что не все методы могут быть применимы для всех видов деятельности и организаций. Кроме того, необходимо строго соблюдать требования законодательства и представлять всю необходимую документацию. В случае несоблюдения требований, предприятие может столкнуться с штрафами и санкциями со стороны налоговых органов.
В целом, покрытие авансовых платежей по налогу на прибыль и снижение налоговой нагрузки – это сложный и ответственный процесс, который требует серьезного изучения законодательства и тщательного планирования. С учетом всех возможных льгот и вычетов, предусмотренных законодательством, предприятия могут значительно уменьшить свои налоговые обязательства и рациональнее управлять своими финансами.
Таблица 1: Примеры налоговых льгот и освобождений
| Вид деятельности | Налоговая льгота/освобождение |
|---|---|
| Расходы на исследовательские работы | Вычет в размере 150% от суммы расходов |
| Инвестиции в малые предприятия | Освобождение от уплаты налога на прибыль |
| Разработка новых технологий | Освобождение от уплаты налога на прибыль на 5 лет |
Значение авансовых платежей по налогу на прибыль для юридических лиц
Авансовые платежи по налогу на прибыль позволяют предприятиям обеспечить надлежащее исполнение своих налоговых обязательств перед государством. Их своевременная оплата помогает избежать пени и санкций, которые в противном случае могут быть наложены на компанию. Кроме того, уплата авансовых платежей по налогу на прибыль снижает риски возникновения необязательного долга перед государством и создает положительный имидж компании в глазах налоговых органов и бизнес-партнеров.
Авансовые платежи по налогу на прибыль также являются финансовым резервом, который может быть использован юридическим лицом для финансирования своей текущей деятельности или инвестиций. Это дает предприятию возможность обеспечить стабильность и устойчивость своих финансовых операций в условиях неопределенности и волатильности рынка. Кроме того, авансовые платежи по налогу на прибыль могут быть учтены в качестве затрат, что позволяет компаниям снизить свою налоговую базу и улучшить свои финансовые показатели.
Увеличение суммы авансовых платежей для юридических лиц в 2024 году
Согласно последним изменениям в налоговом законодательстве, в 2024 году будет производиться увеличение суммы авансовых платежей для юридических лиц. Это решение было принято с целью усиления налоговой дисциплины и повышения доходов государства.
С нового налогового года, каждое юридическое лицо будет обязано выплачивать большую сумму авансового платежа налога на прибыль. Это означает, что предприятия должны будут заранее отчислять большую часть налоговых обязательств, чтобы удовлетворить требования налоговой службы.
В связи с этим, компании должны будут тщательно планировать свои финансы и учесть увеличение суммы авансовых платежей в своих бюджетах на 2024 год. Это позволит избежать возможных проблем и необходимости дополнительных финансовых затрат в будущем.
- Увеличение суммы авансовых платежей для юридических лиц является частью широкого ряда мер, принимаемых правительством для повышения доходности налоговой системы.
- Данное решение также направлено на борьбу с налоговыми уклонистами и предотвращение неуплаты налогов со стороны предприятий.
- Юридические лица должны учесть эту новую практику и подготовиться к более значительным авансовым платежам в будущем.