Как вести бухгалтерский учёт спонсорской помощи

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как вести бухгалтерский учёт спонсорской помощи». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ) при условии ведения раздельного учета таких доходов (расходов). Разъяснения приведены в письме Минфина России от 25.03.2019 № 03-03-06/3/20078.

Распространенные ошибки в учете спонсорской помощи

Учет спонсорского обеспечения мероприятий при одновременном рекламировании лица должно осуществляться в точном соответствии с законодательством. В учете предприятий часто возникают ошибки, которые необходимо исключить.

Неверная позиция учетных работников	Пояснения
При предоставлении помощи отсутствует договор	Документ является основанием для оформления сделки, его отсутствие лишает спонсора возможности учесть расходы от получения услуг, а получателя – расходы от проведения мероприятия
Поступления от спонсорской помощи не учитываются в составе доходов	Средства спонсоров фактически являются платой за оказание услуг и участвуют в налогообложении
Предоставление помощи не учитывается в составе расходов спонсора	Лица имеют право учесть суммы в составе расходов на рекламу с учетом нормирования затрат, сумма, превысившая норматив, используется для уменьшения базы в более позднем периоде

Рубрика «Вопросы и ответы»

Вопрос №1. Чем отличается реклама, полученная за счет спонсорства от обычной формы?

Реклама считается спонсорской, если при ее реализации указывается привязка к проводимому за счет финансирования мероприятию. В ходе спонсорской рекламы информация о бренде освещается в совокупности с указанием лица, осуществившего финансирование.

Вопрос №2. Можно ли договор об оказании спонсорской помощи отнести к соглашению о благотворительности?

Отличие форм финансирования состоит в договорных условиях. При оказании благотворительности у получателя помощи не имеются обязательства перед благотворителем. Договор о спонсорстве имеет возмездный характер и обязывает получателя провести рекламную акцию.

Вопрос №3. Имеется ли обязанность уплачивать налог с доходов физического лица, заключившего договор об оказании спонсорской помощи с предприятием?

Получение спонсорской помощи является доходом лица и облагается по ставке 13%. Сумма должна быть удержана организацией и перечислена в бюджет. В случае отсутствия возможности удержать сумму налога в ИФНС предоставляется соответствующая информация.

Вопрос №4. Можно ли поступление сумм по спонсорскому договору производит наличным расчетом?

Форма передачи денежных средств не ограничивается законодательством при условии правильного документального оформления.

Вопрос №5. Нужно ли указывать в спонсорском договоре точный список описания видов рекламы?

Описание вида рекламы является обязательным условием для учета сумм в составе расхода спонсора. В связи с делением расходов на рекламу на нормируемые и ненормируемые в договоре или акте необходимо иметь описание формы и процедуры рекламирования.

Благотворительность: учет и налогообложение

Кроме того, добровольные пожертвования разрешает .

Обратите внимание на то, цели благотворительной деятельности закреплены законодательно.

Их перечень приведен в ст. 2 и выглядит так: социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы; подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев; оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам; содействие

Гражданско-правовые отношения

Лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения в том числе спортивного, культурного или любого иного мероприятия, именуется спонсором. Реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре, признается спонсорской рекламой (п. п. 9, 10 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ О рекламе). При этом под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (п. 1 ст.

3 Федерального закона N 38-ФЗ). Исходя из приведенных определений в данном случае организатор научной конференции (спонсируемый) распространяет информацию о спонсоре, т.е. осуществляет его рекламу. Таким образом, спонсорский взнос фактически является платой з

а оказание организации рекламных услуг, а спонсор и спонсируемый соответственно рекламодателем и рекламораспространителем (п. п. 5, 7 ст. 3 Федерального закона N 38-ФЗ).

Соответственно, правоотношения между сторонами подпадают под понятие возмездного оказания услуг, которое регулируется нормами гл. 39 Гражданского кодекса РФ (п. 2 ст.

779 ГК РФ).

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ).

В данном случае договорная стоимость рекламных услуг равна сумме спонсорской помощи, подлежащей перечислению за оказанные услуги. Услуги оказываются после перечисления денежных средств, т.е. на условиях 100%-ной предоплаты, что не противоречит нормам ст. ст. 709, 783, п. 1 ст.

781 ГК РФ.

Если бюджетное учреждение рассчитывает на пожертвования, спонсорские взносы, включая регулярные нефиксированные, порядок приема платежей, использования средств, подтверждения их получения необходимо закрепить в учетной политике.

Получая деньги и имущество от благотворителей, необходимо вести раздельный учет. Если он не организован, следует как можно скорее исправить ошибку.

Организация раздельного учета требует от бухгалтеров соответствующих компетенций. Возникают проблемы и вопросы? Передайте организацию, ведение учета на аутсорсинг. Специалисты возьмут на себя решение актуальных задач, выполнят необходимые операции с учетом специфики сферы деятельности учреждения, его статуса и необходимости использовать специальные счета, формы отчетных документов. Профессиональный раздельный бухучет в бюджетном учреждении минимизирует риск ошибок и связанных с ними финансовых, юридических санкций.

Налоговый учет спонсорских расходов

Спонсорский вклад надо рассматривать как плату за рекламу. И хотя иногда налоговики пытаются с этим поспорить, суды поддерживают налогоплательщиковПостановление ФАС МО от 04.04.2011 № КА-А40/2332-11-П. Получается, что спонсор выступает в роли рекламодателя, а спонсируемый — как рекламораспространитель.

Для учета спонсорских затрат понадобятся документы, подтверждающие, что спонсируемый выполнил условие вашего договора. Можно оформить все актом об оказании услуг в счет спонсорской помощи или назвать подобный документ иначе, к примеру актом о выполнении обязательств, взятых в связи с договором спонсорского участия. К такому акту лучше приложить фотографии или иные материальные свидетельства размещения информации о вашей компании как о спонсоре (скажем, видеозаписи, справки от телеканалов и т. д.).

Если же по условиям договора спонсируемый предоставляет акт о потраченных суммах, принятых в качестве спонсорской помощи, будьте особенно внимательны. Спонсорские затраты можно учесть только в тех суммах, которые будут фигурировать в таком акте. А те деньги, за которые спонсируемый еще не отчитался (которые еще не были потрачены по назначению), нельзя считать платой за оказанные рекламные услуги. Это аванс, который спонсор может потребовать вернуть либо в счет которого спонсируемый может оказать услуги в дальнейшем.

Сумма, которую спонсор может учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль, зависит от того, каким способом спонсируемый обязан распространять информацию о спонсоре. Рекламные (спонсорские) расходы можно учитывать в полном объеме, еслиподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ:

• сведения о спонсоре будут упомянуты при теле-, радиотрансляции мероприятий, трансляции через Интернет или при распространении информации в прессе. Тогда это будут расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации;
• информация о спонсоре будет представлена на наружной рекламе;
• сведения о спонсоре будут распространяться на выставках, ярмарках, экспозициях, при оформлении витрин, демонстрационных залов;
• данные о спонсоре (сведения о его товарах, работах, услугах или его товарный знак) будут размещены на рекламных брошюрах и в каталогах.

В бухучете спонсорские расходы учитываются так же, как и другие рекламные расходы. Как правило, они в полном объеме отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

Если спонсорские расходы в налоговом учете нормируются, в бухучете при применении ПБУ 18/02 придется отразить отложенный налоговый актив (ОНА) по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»). Сумма ОНА определяется как произведение не принятой в налоговом учете суммы расходов на ставку налога на прибыль.

В последующие месяцы при увеличении суммы выручки можно будет признать в налоговых расходах дополнительную сумму спонсорских затрат. И на эту сумму надо будет списать часть начисленного ранее ОНА: для этого сумму рекламных расходов, которые можем признать дополнительно в налоговом учете, умножаем на ставку налога на прибыль.

Если по итогам года часть нормируемых рекламных расходов останется за пределами 1% от суммы годовой выручки, то ОНА надо списать — как при выбытии объекта, в связи с которым он был начислен.

Некоторые организации сразу начисляют не ОНА, а ПНО (по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту субсчета 68-«Расчеты по налогу на прибыль»). А в дальнейшем при увеличении суммы выручки и дополнительном признании рекламных расходов начисляют ПНА. Это, конечно, проще, но предложенный нами вариант более правильный.

Может ли бюджетное учреждение оказывать спонсорскую или материальную помощь?

• Конец отсрочек по онлайн‑кассам: кто должен применять ККТ с 1 июля и какое оборудование выбрать?
• Как вести документооборот при использовании онлайн-кассы?
• Нужно ли ООО на УСН применять ККТ при получении оплаты от физлица за юридическое лицо?
• Налогоплательщик «закрыл ИП»: вправе ли инспекция провести выездную проверку за период после утраты статуса ИП?
• ИФНС требует документы: на какие запросы нужно ответить, а какие можно игнорировать
• Переход на онлайн‑кассы 1 июля 2019 года: кто получит новую отсрочку
• С 30 апреля в 26 регионах при заполнении платежек на уплату налогов и взносов надо указывать новый номер УФК
• За предыдущим директором-учредителем числится подотчетная сумма: как быть?
• Как ООО на УСН выписывать БСО с 1-го июля 2019 года при оказании услуг населению?
• Нужно ли ИП на УСН применять ККТ в 2019 году при оказании услуг по доставке готовых комплектов питания?
• ФНС обновила показатели для расчета вероятности выездной проверки
• Новый профстандарт «Бухгалтер»: какие требования к профессии он вводит и кто обязан его применять
• ФНС сообщила, по каким признакам можно выявить подозрительного учредителя у потенциального контрагента
• Кассовый чек: какие реквизиты он должен содержать и в каком формате их указывать
• Нужно ли ООО на УСН (доходы минус расходы) выделять НДС в КУДиР?
• Как пояснить высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС?
• Срок проведения проверки прошел, но ИФНС требует пояснения за 2016 год: как ответить?
• Переход на онлайн‑кассы с 1 июля 2019 года: кто получит новую отсрочку
• ФНС разъяснила, что делать, если инспекция не приняла электронные документы
• Налоговая прислала требование с кодом ошибки 9 по декларации по НДС: что делать?

Учет Спонсорской Помощи В Бюджетном Учреждении В 2022 Году

Д-т 68 К-т 76-ав = 270 000 руб. – принят входящий НДС с аванса После подписания акта оказанных услуг у спонсора делаются следующие записи: Д-т 99 К-т 68 = 270 000 руб. – начислен НДС со спонсорских услуг. Д-т 76-ав К-т 68 = 270 000 руб. – возмещен НДС с авансового платежа Передача спонсорской помощи готовой продукцией или товарами На практике часто спонсор оказывает помощь не денежными средствами, а имуществом или товарами. В этом случае, помимо остальных документов, стороны заключают соглашение о зачете встречных обязательств.
Такое соглашение представляет собой операции по реализации: товаров у спонсора и рекламных услуг у спонсируемой стороны. НДС у спонсора НДС у спонсора начисляется на дату отгрузки товаров (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговая база для НДС и является сумма самой этой отгрузки (п.2 ст.
154 НК РФ).
Часть 2: футбольная команда ищет спонсора Переходим к насущному:) Армия любительских клубов и команд была бы не прочь увеличить финансирование. И большинство из руководителей таких команд основной моделью привлечения дополнительного финансирования видят поиск спонсоров. Так кто же они, потенциальные спонсоры? И почему кто-то должен дать вашей команде денег? 09.12.12 Как найти спонсора для любительской команды.

Например, аналитические расчеты, маркетинговое исследование, приказ руководителя о проведении рекламной акции и пр. Если спонсор применяет метод определения выручки – по начислению, то в расходы сумма финансовой помощи включается в том периоде, когда они были произведены. Это подтверждается датой акта сдачи-приемки услуг или после проведения рекламного мероприятия (п.
1 ст. 272 НК РФ). Налог на добавленную стоимость у спонсора При получении аванса (имеется ввиду возмездной спонсорство) в денежной форме спонсируемое лицо выставляет на эту сумму счет-фактуру, на основании которой спонсор имеет право принять НДС к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ). При этом необходимо, чтобы у спонсора в подтверждении было выполнено несколько условий: — аванс должен быть предусмотрен договором;- на руках у спонсора должен быть платежный документ на перечисление денежных средств в качестве предоплаты (п. 9 ст.

Учет спонсорской помощи в бюджетном учреждении

Признание расходов в бухучете не зависит от намерения получения дохода и формы осуществления расходов. В качестве наглядного примера рассмотреть можно ситуацию, когда в счет уплаты налога у организации конфисковано здание, впоследствии реализованное через аукцион. Проводки по операции (без отображения конкретных цифр) будут такими: Дт 76 Кт 91-1 Отображение выручки от реализации здания Дт 91-2 Кт 68 Начислен НДС Дт 91-2 Кт 01 субсчет «Выбытие ОС» Списание стоимости здания по балансу Дт 68 Кт 76 Погашение долга по налогам Дт 91-2 Кт 76 Отображение исполнительского сбора Дт 91-2 Кт 76 Отображение затрат на аукцион и вознаграждение организатора Дт 91-2 Кт 76 Отображение суммы удержанного штрафа Дт 51 Кт 76 Поступление оставшейся от продажи здания суммы Особенности для бюджетных учреждений В бюджетных учреждениях бухучет осуществляется в соответствии с Инструкцией № 174н.

Пожертвование бюджетному учреждению

Для того, что избежать проблем с налоговыми органами договор пожертвования нужно составлять в письменном виде. Если в тексте договора отсутствует условие благотворителя о пользовании предмета в конкретных целях, то такое пожертвование используется по назначению.

• предмет пожертвования (движимое или недвижимое имущество, не изъятое из гражданского оборота. В тексте соглашения необходимо его описать, указать все характеризующие данные, иначе сделка будет ничтожной);
• цель использования и назначения пожертвованного имущества;
• способ передачи (лично или через третьих лиц);
• сроки предоставления отчета об использовании (периодичность);
• права, обязанности, ответственность благотворителя и одаряемого;
• порядок урегулирования конфликтов и спорных ситуаций.

Спонсорская Помощь Бюджетному Учреждению Проводки В 2022 Году

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если средства пожертвований расходуются в рамках деятельности, связанной с оказанием платных услуг, то для корректного формирования себестоимости этих услуг расходы следует относить на счет 2 109 60 000, а затем списывать на уменьшение финансового результата текущего финансового года в рамках приносящей доход деятельности в дебет счета 2 401 10 130.
При осуществлении расходов, связанных с выполнением муниципального задания, за счет средств благотворительной помощи следует применять счет 2 401 20 000.

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг. Счет 109 00 (для госсектора);
— Энциклопедия решений. Финансовый результат. Счет 400 00 (для госсектора);
— Энциклопедия решений. Особенности формирования себестоимости работ (услуг) (для госсектора);
— Энциклопедия решений. Особенности формирования в бюджетном (автономном) учреждении себестоимости госуслуг.

Отражение в учете поступления пожертвований в денежной форме

При получении пожертвования (спонсорской помощи) от организации или гражданина нужно заключить договор. При его заключении руководствуйтесь положениями о договоре дарения. Так, если сумма пожертвования от организации превышает 3000 руб., оформите письменный договор. Если не превышает, договор может быть заключен устно. Договор между гражданином и учреждением независимо от суммы сделки можно заключить как в устной, так и в письменной форме.

Спонсорская помощь, предоставляемая некоммерческой организации, понимается осуществление юридическим или физическим лицом (спонсором) вклада (в виде предоставления имущества, результатов интеллектуальной деятельности, оказания услуг, проведения работ) в деятельность другого юридического или физического лица (спонсируемого) на условиях распространения спонсируемым рекламы о спонсоре, его товарах.
Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права.

Налоговый учет спонсорских расходов

Спонсорский вклад надо рассматривать как плату за рекламу. И хотя иногда налоговики пытаются с этим поспорить, суды поддерживают налогоплательщиковПостановление ФАС МО от 04.04.2011 № КА-А40/2332-11-П. Получается, что спонсор выступает в роли рекламодателя, а спонсируемый — как рекламораспространитель.

Для учета спонсорских затрат понадобятся документы, подтверждающие, что спонсируемый выполнил условие вашего договора. Можно оформить все актом об оказании услуг в счет спонсорской помощи или назвать подобный документ иначе, к примеру актом о выполнении обязательств, взятых в связи с договором спонсорского участия. К такому акту лучше приложить фотографии или иные материальные свидетельства размещения информации о вашей компании как о спонсоре (скажем, видеозаписи, справки от телеканалов и т. д.).

Если же по условиям договора спонсируемый предоставляет акт о потраченных суммах, принятых в качестве спонсорской помощи, будьте особенно внимательны. Спонсорские затраты можно учесть только в тех суммах, которые будут фигурировать в таком акте. А те деньги, за которые спонсируемый еще не отчитался (которые еще не были потрачены по назначению), нельзя считать платой за оказанные рекламные услуги. Это аванс, который спонсор может потребовать вернуть либо в счет которого спонсируемый может оказать услуги в дальнейшем.

Сумма, которую спонсор может учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль, зависит от того, каким способом спонсируемый обязан распространять информацию о спонсоре. Рекламные (спонсорские) расходы можно учитывать в полном объеме, еслиподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ:

• сведения о спонсоре будут упомянуты при теле-, радиотрансляции мероприятий, трансляции через Интернет или при распространении информации в прессе. Тогда это будут расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации;
• информация о спонсоре будет представлена на наружной рекламе;
• сведения о спонсоре будут распространяться на выставках, ярмарках, экспозициях, при оформлении витрин, демонстрационных залов;
• данные о спонсоре (сведения о его товарах, работах, услугах или его товарный знак) будут размещены на рекламных брошюрах и в каталогах.

Во всех остальных случаях спонсорские расходы учитываются в пределах 1% от выручки организациип. 4 ст. 264 НК РФ. К примеру, если по условиям спонсорского договора логотип спонсора должен быть нанесен на форму спортивной команды, то такие расходы будут нормируемыми. Однажды в подобной ситуации налоговики заявили, что спонсор мог бы учесть в налоговом учете рекламные расходы, только если бы он заключил договор индивидуально с каждым игроком (который носил форму с логотипом спонсора). Однако суд подобные требования не поддержал и подтвердил обоснованность учета рекламных расходов спонсора даже без заключения договора с каждым игроком командыПостановление ФАС МО от 13.01.2010 № КА-А40/14745-09.

Учтите, что выручку для нормирования надо брать без учета НДС и нарастающим итогом с начала года. Если рекламные расходы не укладываются в норматив, к примеру, в начале года, то по итогам этого года может получиться так, что они составят менее 1% от выручки. А следовательно, их можно будет полностью учесть при расчете налога на прибыль.

Если спонсируемый — плательщик НДС, то с рекламных услуг, оказываемых в рамках спонсорского договора, он должен начислить НДСподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. В свою очередь, спонсор может принять данный налог к вычету. Но только в той сумме, которая относится к расходам, учитываемым при расчете налога на прибыль. Конечно, из НК такой вывод прямо не следует (данное правило четко прописано только для командировочных и представительских расходов, что подтвердил и Высший арбитражный суд)п. 7 ст. 171 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 06.07.2010 № 2604/10. Однако Минфин и проверяющие давно настаивают на частичном НДС-вычете и по иным нормируемым расходамПисьмо Минфина от 13.03.2012 № 03-07-11/68.

Для того чтобы спонсор мог принять к вычету НДС, спонсируемый должен выставить: при получении денег — счет-фактуру на аванс, а после выполнения условий о распространении информации о спонсоре — «отгрузочный» счет-фактуру. Если рекламные мероприятия рассчитаны на длительный период, то можно разбить выполнение договора на этапы. И составлять акты о выполненных услугах, а также выписывать счета-фактуры по окончании каждого этапа.

Безвозмездная спонсорская помощь без рекламы налогообложение

Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Особенности налогообложения спонсорской помощи

и благотворительной деятельности

Организации для достижения уставных целей и задач используют все возможные источники финансирования; не последнее место среди них занимают спонсорская помощь и благотворительные взносы.Рассмотрим их понятия, отличительные особенности и налоговые последствия от оказания данных видов помощи как для передающей, так и для принимающей стороны.

Исходя из положений Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» под спонсорством следует понимать взаимоотношения между спонсором и спонсируемым лицом, которые выступают в роли рекламодателя и рекламораспространителя.

Законодательство не препятствует тому, чтобы оказывать спонсорскую помощь без каких-либо встречных обязательств, то есть на безвозмездной основе с учетом требований, указанных в п. 9 ст. 3 Федерального закона № 38-ФЗ. В этой связи спонсорство можно условно разделить на две категории — возмездную и безвозмездную.

В первом случае одно лицо предоставляет средства для проведения мероприятия и, соответственно, платит за рекламу, а другое лицо оказывает рекламные услуги.

Похожие записи:

• В 2023 г. проведут индексацию едк сотрудников ОВД
• Как выписать временно зарегистрированного без его согласия
• Начисление пенсии учителям по выслуге лет