Подоходный налог по договору подряда РБ
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Подоходный налог по договору подряда РБ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Договора подряда в Беларуси разрешено заключать с подрядчиками из другого государства, например, если они проживают в стране. Заказчик в этом случае обязан уплатить за иностранную компанию взносы в ФСЗН и подоходный налог. Также он может быть признан плательщиком НДС, в зависимости от места проведения работ.
В чём смысл работы по договору подряда.
Прежде всего это определённая выгода для работодателя, и уже потом в ряде случаев преимущества для наёмных работников.
Очень выгодно было нанимателям привлекать работников по договору подряда до 2005 года. Многие частные предприятия даже с численностью работников в 100 и более человек привлекали всех работников к работе по договору подряда. Так как договор подряда — это гражданская сделка наниматели не платили 35% с фонда оплаты труда в пенсионный фонд. С работников удерживался подоходный налог без предоставления налоговых вычетов (льгот). Стаж для пенсии работникам не считался. Люди соглашались на такую работу в виду безвыходности ситуации. То, что не оплачивались больничные и не было льгот по подоходному налогу — полбеды. Люди лишились пенсионного стажа!
06.07.2005 г. был принят Указ Президента РБ «О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым и трудовым договорам» — ДАННЫМ УКАЗОМ ЗАЩИЩЕНЫ СОЦИАЛЬНЫЕ ПРАВА РАБОТНИКОВ ПО ДОГОВОРАМ ПОДРЯДА, ДАННЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ПРАВА ФАКТИЧЕСКИ ПРИРАВНЕНЫ К ТРУДОВЫМ.
Как осуществляется расчет ставок
Прежде всего, отметим, что до 2025 года было утверждено продление действия ставки в размере 13% в отношении доходов, полученных в течение календарного года по трудовым соглашениям от лиц, относящихся к категории резидентов ПВТ.
Основная ставка подоходного налога в РБ составляет 13% и применяется к большинству типов доходов, таким как заработная плата по трудовым договорам, контрактам и другие неучтенные в специальных категориях источники доходов.
Однако существуют и специальные ставки, которые направлены на поддержку определенных секторов экономики и регионов. Например, индивидуальные предприниматели и нотариусы облагаются налогом по ставке 20%. Для доходов, полученных от выигрышей в азартных играх, применяется ставка 4%.
Для налогообложения дивидендов также действуют различные ставки в зависимости от распределения прибыли. Если прибыль не распределялась между участниками организации в течение 3 предыдущих календарных лет, ставка налога составит 6%. При отсутствии распределения прибыли в течение 5 лет, ставка снижается до 0%.
С 1 января 2023 года введена ставка 9% для специальных категорий доходов, включая работников индустриального парка «Великий камень», участников Парка высоких технологий (ПВТ) и некоторых других категорий.
В определенных регионах Беларуси применяется ставка 10%. А для доходов от аренды жилых и нежилых помещений, машино-мест, применяются фиксированные ставки налога, которые не зависят от суммы полученного дохода.
Какие вычеты полагаются физлицам
Как снизить налоговое бремя на законных основаниях? Для этого предусмотрены налоговые вычеты. Налоговый вычет – уменьшение налогооблагаемого дохода при исчислении НДФЛ или возврат части ранее уплаченного НДФЛ в установленных законодательством РБ о налогах и сборах случаях.
Один из значимых видов НВ — вычет на детей. Согласно действующему законодательству РБ, налогоплательщики имеют право на вычет на детей, находящихся на иждивении. Каждый ребенок на иждивении может уменьшить налогооблагаемую базу на определенную сумму.
Конкретные цифры для вычетов на детей зависят от их количества. Например, налогоплательщику, у которого двое детей на иждивении, доступен двойной вычет, что приведет к значительному снижению налоговой нагрузки. Для трех и более детей на иждивении предусмотрены еще более значительные вычеты.
Еще один важный вид НВ – вычеты на образование. Налогоплательщики могут включить в свою налогооблагаемую базу определенные расходы на образование, такие как оплата за обучение, учебники, другие услуги. Это позволяет снизить общий доход и, соответственно, уменьшить сумму подоходного налога.
Еще стоит упомянуть вычеты на страхование жизни и дополнительной пенсии. Налогоплательщики могут включить в свою налогооблагаемую базу расходы данного типа. Эти вычеты облегчают финансовое бремя для налогоплательщиков. Но есть определённые условия, которые необходимо соблюдать.
В частности, страхование осуществляется в белорусских страховых организациях. Кроме того, договор добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии должен быть заключен на срок не менее 3 лет.
С 1 января текущего года были установлены суммы стандартных налоговых вычетов, которые применяются при исчислении подоходного налога с получаемых плательщиком доходов. Эти вычеты позволяют гражданам снизить налогооблагаемую базу и уменьшить сумму налога, которую они должны заплатить государству.
Первый стандартный налоговый вычет установлен в размере 156 BYN в месяц при получении дохода, который подлежит налогообложению, в сумме, не превышающей 944 BYN в месяц. Это означает, что если доход плательщика не превышает указанную сумму, то он имеет право на ежемесячное уменьшение налогооблагаемой базы на 156 BYN. Такой вычет действует в случае, если доход попадает в категорию, которая подлежит налогообложению.
Второй стандартный налоговый вычет составляет 46 BYN в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца. Лица, которые признаются иждивенцами для целей предоставления этого вычета, определены в законодательстве. Таким образом, если у плательщика есть дети до 18 лет или другие иждивенцы, то он может претендовать на уменьшение налоговой базы на 46 BYN в месяц на каждого из них.
Стандартные налоговые вычеты являются механизмом социальной поддержки налогоплательщиков и направлены на снижение налоговой нагрузки на семьи с детьми, а также лицами с ограниченными возможностями. Эти вычеты помогают облегчить финансовое бремя налоговых обязательств и способствуют улучшению материального положения граждан. Стандартные вычеты предоставляются плательщику по месту основной работы (службы, учебы).
Следует отметить, что при определении налогооблагаемой базы не учитываются доходы, которые не являются объектом налогообложения, а также доходы, освобождаемые от налогообложения в соответствии с законодательством, включая те, которые перечислены в статье 208 Налогового кодекса. Это также важно учитывать при исчислении подоходного налога и применении стандартных налоговых вычетов.
В чём смысл работы по договору подряда.
Прежде всего это определённая выгода для работодателя, и уже потом в ряде случаев преимущества для наёмных работников.
Очень выгодно было нанимателям привлекать работников по договору подряда до 2005 года. Многие частные предприятия даже с численностью работников в 100 и более человек привлекали всех работников к работе по договору подряда. Так как договор подряда — это гражданская сделка наниматели не платили 35% с фонда оплаты труда в пенсионный фонд. С работников удерживался подоходный налог без предоставления налоговых вычетов (льгот). Стаж для пенсии работникам не считался. Люди соглашались на такую работу в виду безвыходности ситуации. То, что не оплачивались больничные и не было льгот по подоходному налогу — полбеды. Люди лишились пенсионного стажа!
06.07.2005 г. был принят Указ Президента РБ «О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым и трудовым договорам» — ДАННЫМ УКАЗОМ ЗАЩИЩЕНЫ СОЦИАЛЬНЫЕ ПРАВА РАБОТНИКОВ ПО ДОГОВОРАМ ПОДРЯДА, ДАННЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ПРАВА ФАКТИЧЕСКИ ПРИРАВНЕНЫ К ТРУДОВЫМ.
Проект НК-2022. Планируемые изменения в подоходный налог
Страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9%) в случае с договором подряда не начисляются. А взносы на страхование от несчастных случаев на производстве уплачиваются, если в договоре подряда на оказание услуг между компанией и физлицом указано, что организация берет на себя обязательство по уплате этих взносов.
Получается, что при заключении договора подряда компания может сэкономить на взносах в ФСС.
Часто ФСС пытается оспорить заключенные договоры подряда и переквалифицировать их в трудовые. Если фонду это удается, компанию ждут доначисления по страховым взносам в фонд социального страхования, а также пени и штрафы.
Чтобы этого избежать, нужно очень внимательно оформлять договор подряда. В нем не должно быть спорных моментов, позволяющих определить его как трудовой.
- Четко указать срок выполнения работ;
- Учесть, что вознаграждение по договору указывается единой суммой за общий объем работ;
- Не ссылаться в договоре подряда на отдельные должностные инструкции или время работы компании-заказчика;
- Согласовать и подписать акт выполненных работ обеими сторонами по факту исполнения договора подряда.
Новые ставки по подоходному налогу
С 2023 года в Республике Беларусь вступают в силу изменения по подоходному налогу по договору подряда. Эти изменения затрагивают ставки налога, которые будут применяться к доходам, полученным по договорам подряда.
Согласно новым правилам, ставка подоходного налога будет равняться 13%. Это означает, что 13% дохода, полученного по договору подряда, будет удерживаться в пользу государства.
Также важно отметить, что с нового года вводится прогрессивная шкала налогообложения. Это означает, что ставки налога будут различаться в зависимости от величины полученного дохода. Ставки будут следующими:
- доходы до 20 000 рублей в месяц — ставка 7%;
- доходы от 20 000 рублей до 50 000 рублей в месяц — ставка 10%;
- доходы свыше 50 000 рублей в месяц — ставка 13%.
Такие изменения в ставках подоходного налога объясняются необходимостью уравновесить бюджет и обеспечить дополнительные доходы государства. Введение прогрессивной шкалы налогообложения позволит более справедливо распределить налоговую нагрузку между гражданами страны в зависимости от их доходов.
В связи с изменениями по подоходному налогу по договору подряда в РБ в 2023 году, также произошли изменения по ставкам налогообложения. Ставки налога будут зависеть от размера дохода, полученного по договору подряда.
Новая шкала ставок налогообложения выглядит следующим образом:
| Размер дохода | Ставка налога |
|---|---|
| До 25 000 рублей в месяц | 13% |
| От 25 001 до 50 000 рублей в месяц | 20% |
| От 50 001 до 100 000 рублей в месяц | 25% |
| Свыше 100 000 рублей в месяц | 30% |
Новые ставки налогообложения вступают в силу с 1 января 2023 года. При расчете налоговых обязательств необходимо учитывать данные изменения и применять соответствующие ставки в зависимости от полученного дохода.
Налоговое законодательство: что изменилось в 2021 году?
Право на такую льготу имеют граждане, нуждающиеся в улучшении жилищных условий. Таковыми считаются:
- молодые семьи, если ни у одного из супругов нет собственного жилья;
- лица, проживающие в общежитиях, съёмном, служебном жилье;
- обеспеченные жилой площадью до 15 м² (до 10 м² для Минска) на человека;
- проживающие в ветхих помещениях, не соответствующих нормам санитарных и других служб.
Это не все категории «нуждающихся». Главное, чтобы гражданин стоял в очереди на улучшение жилищных условий в местных исполнительных органах и мог предоставить об этом справку.
Чтобы получить имущественный налоговый вычет, нужны следующие подтверждающие документы:
- справка, подтверждающая, что заявитель состоит на учёте нуждающихся в улучшении жилищных условий;
- договор купли-продажи жилья (копия);
- платёжный документ (документы) для подтверждения суммы.
Документы могут быть разными, в зависимости от ситуации. Например, в случае кредита необходим договор с банком, информация о ежемесячных платежах.
Документы, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет, предоставляют по месту работы. Бухгалтер организации производит расчёт и, как правило, на какое-то время прекращает удержания подоходного (поскольку расходы на приобретение жилья обычно гораздо больше, чем заработок за один месяц).
Но льгота распространяется только на доходы, полученные за последние 3 года. Если суммарная «грязная зарплата» за этот период оказалась меньше, чем цена приобретённой недвижимости, покупатель не сможет воспользоваться ею в полном объёме.
Однако с 2019 года вычет распространяется не только на доход, полученный по основному месту работы. Учитывается также доход:
- от работы по подряду;
- от совместительства;
- по дивидендам
и другое.
Кроме бухгалтерии, начисляющей выплаты, можно обратиться в налоговые органы.
- Воспользоваться своим правом можно только относительно одной квартиры/дома.
- И только в том случае, если жильё не приобреталось на государственную субсидию, не оплачивалось чеками «Жильё».
- Имущественный налоговый вычет предоставляется только после регистрации права собственности на недвижимость в БТИ.
- Применяется к доходам, полученным за последние три года.
- В сумму входят проценты по кредиту, но не пени и не проценты, начисленные из-за просрочки платежей.
Налогоплательщики, которые знают свои права, могут сэкономить на подоходном налоге. Это ещё один способ государства поддержать нуждающихся в жилье.
НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору
Компенсация выплачивается при предоставлении физическим лицом первичных документов по произведенным расходам. Для оплаты расходов можно составить акт в произвольной форме, в котором указать, какие именно расходы произведены, в какой сумме, и перечислить прилагаемые документы. Также в акте нужно сослаться на договор, в котором прописана обязанность заказчика компенсировать расходы, возникшие в связи с исполнением договора.
В связи с исполнением физическим лицом гражданско-правового договора у него могут возникать издержки, например, расходы на проезд и проживание, приобретение товарно-материальных ценностей, необходимых для выполнения работ или оказания услуг. И договором может предусматриваться компенсация этих фактических издержек заказчиком (ст. 709, 783 ГК).
Ставки подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах на 2022 год
Организацией в соответствии с заключенным с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, договором подряда 05.01.2022 начислено 810 руб. за выполненные им в декабре 2021 г. и в январе 2022 г. работы, в т.ч. за декабрь 2021 г. – 770 руб., а за январь 2022 г. – 40 руб.
Преимущества от использования услуг фрилансеров очевидны, т.к. компания имеет возможность привлекать специалистов самого разного уровня различных сфер, находящихся в других городах и даже странах, без необходимости обустройства рабочего места и несения связанных с этим затрат.
Организация находится в г. Бресте и состоит на учете в инспекции МНС по Московскому району г. Бреста. В июне 2021 г. открыла подразделение, не состоящее на учете в налоговых органах и находящееся в г. Пружаны. Должностному лицу этого подразделения предоставлено право заключать гражданско-правовые договоры.
На этом этапе может выясниться, что предполагаемое «иностранное физическое лицо», например, является резидентом Республики Беларусь, или иностранец постоянно проживает и имеет вид на жительство в нашей стране, и т.д. В Республике Беларусь иностранцы могут временно пребывать, временно или постоянно проживать.
Ставки налога на профессиональный доход
Устанавливаются две ставки, по которым будет начисляться профессиональный доход (п. 191 ст. 1, ст. 381−2 проекта НК-2023).
10% в отношении профессионального дохода, полученного от:
- физических лиц (независимо от его размера);
- иностранных организаций и иностранных индивидуальных предпринимателей (независимо от его размера);
- белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей в размере, не превышающем 60 000 белорусских рублей в целом за год.
20% в отношении профессионального дохода, полученного:
- от белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей, в размере, превысившем 60 000 белорусских рублей в целом за год;
- при выявлении налоговым органом факта получения плательщиком дохода без формирования чека посредством приложения «Профналог».
Стандартные налоговые вычеты
1. Проиндексированы размеры стандартных налоговых вычетов.
|
Условия предоставления стандартного налогового вычета |
Размеры стандартного налогового вычета в месяц, руб. |
|
|
2020 год |
2021 год |
|
|
При получении дохода, подлежащего налогообложению, не превышающего в сумме 761 руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК) |
117 |
126 |
|
На ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК) |
34 |
37 |
|
Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю стандартный налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца (ч. 5 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК) |
65 |
70 |
|
Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, стандартный налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка (ч. 8 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК) |
65 |
70 |
|
Лицам, относящимся к двум и более категориям, указанным в подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца (ч. 9 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК) |
65 |
70 |
|
Для категории плательщиков, перечисленных в подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК |
165 |
177 |
|
Лицам, относящимся к двум и более категориям, указанным в подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК (ч. 9 подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК) |
165 |
177 |
Налоги, уплачиваемые нанимателями в ПВТ
Наниматель — резидент Парка высоких технологий — обязан уплачивать в бюджет 1% от своей выручки. Наниматели также оплачивают налог на недвижимость при сдаче имущества в аренду, причём от уплаты общего налога на недвижимость они освобождены. Следует отметить, что налог при сдаче имущества в аренду, исчисляется и уплачивается только за период фактической сдачи имущества в аренду.
Наниматели также уплачивают налог на доходы по дивидендам в случае, если источником дивидендов является резидент ПВТ, в размере 5%, если более льготный режим не предусмотрен международным законодательством.
Резиденты ПВТ не освобождены от уплаты арендной платы за землю, несмотря на то, что освобождены от уплаты земельного налога.