Платится ли НДФЛ с премии?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Платится ли НДФЛ с премии?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
Налоги на премии, не предусмотренные локальными актами организации
Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.
Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Как удерживать НДФЛ с квартальных и годовых премий, по мнению налоговиков
Здесь сразу же возникает вопрос. Месячные премии, как правило, начисляются и выплачиваются вместе с зарплатой. То есть сотрудники получают их по истечении расчетного периода, когда доход уже начислен.
А вот премия за более длительный срок может быть выплачена и в том месяце, когда издан приказ. Например, руководство компании может принять решение о выплате годовой премии 1 марта следующего года и фактически выплатить ее 10 марта.
Если в данном случае руководствоваться позицией налоговиков, на момент выплаты премии сотрудники еще не получили доход с точки зрения начисления НДФЛ. Поэтому у организации нет оснований удерживать подоходный налог в дату выдачи поощрения работникам.
В неофициальных разъяснениях специалисты ФНС говорили, что в таком случае премию нужно выплатить полностью без удержания налога. «Премиальный» НДФЛ в этом случае следует удержать с первой выплаты следующего месяца — с зарплаты.
Таким образом, в рассмотренном выше случае НДФЛ с премий, начисленных сотрудникам по итогам года, надо удержать в апреле, в дату выплаты зарплаты за март, и перечислить в бюджет на следующий после зарплаты день.
Что по этому поводу думает Минфин и когда в итоге нужно удерживать подоходный налог с поощрительных выплат, рассмотрим в следующем разделе.
После применения вычетов, полученных через работодателя, вы уменьшите налогооблагаемую базу и в итоге получите деньги в большем размере. Налоговые вычеты высчитываются со всей суммы ежемесячных поступлений, а не отдельных составных частей.
Возврат средств с помощью вычета положен налоговым резидентам РФ, то есть лицам, проживающим на территории РФ не менее 183 дней в течение отчетного года, и имеющим доходы, облагаемые по ставке 13%.
|
Обязательный статус |
|
|
1. |
Налоговый резидент РФ |
|
2. |
Плательщик НДФЛ по ставке 13% |
Ответственность за неуплату налогов
Сроки, в которые уплачиваются налоги с премии сотрудникам в 2022 году указаны в таблице.
| Налог | Срок перечисления |
|---|---|
| НДФЛ | не позднее следующего за днем выплаты дохода сотруднику дня |
| Страховые взносы на социальное страхование и взносы на травматизм | не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, в котором они были начислены |
Страховые взносы: подарок работнику
Теперь разберемся, облагается ли страховыми взносами стоимость подарков работникам. Если руководитель учреждения решил поощрить своих сотрудников денежными подарками, то нужно заключить договор дарения, на основании которого будет произведена выплата. При этом письменная форма такого договора необходима только в том случае, когда учреждение преподносит работнику подарок стоимостью свыше 3000 руб. Об этом сказано в пункте 2 статьи 574 Гражданского кодекса РФ.
Выплаты и вознаграждения, производимые по договорам, предметом которых будет переход права собственности, не облагаются страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). К таким договорам относится и договор дарения. Следовательно, выдаваемые по договору дарения подарки работникам к праздникам, в том числе в виде денежных сумм, не нужно облагать взносами.
Однако при рассмотрении спорного вопроса в суде арбитры могут не признать произведенные сотрудникам выплаты подарками. Что и сделал ФАС Поволжского округа в постановлении от 21 ноября 2013 г. № А55-634/2013. Организация не согласилась с ПФР, посчитав, что специалисты фонда необоснованно решили доначислить страховые взносы с премий к праздникам. Работодатель исходил из того, что единовременная выплата к празднику не включается в базу для начисления страховых взносов, поскольку не связана с трудовой деятельностью сотрудников и считается не премией, а подарком. Судьи же, изучив имевшиеся в материалах дела доказательства, истолковали ситуацию по-другому. Они сделали вывод, что выплаченные организацией премии все же связаны с трудовой деятельностью сотрудников, поскольку они начислялись с определенной целью – для дальнейшего повышения эффективности труда, усиления материальной заинтересованности, стимулирующего воздействия на сотрудников. Это подтверждалось приказами о поощрении. При этом доводы работодателя о том, что произведенные в отношении сотрудников выплаты по договорам дарения нужно считать подарками, судьями были обоснованно отклонены. На момент проведения выездной проверки ПФР договора дарения и документы, которые подтверждали бы передачу подарков, у организации отсутствовали. Подарки были выданы работникам на основании приказов руководителя организации, а не договоров дарения. Следовательно, выплаченные суммы нужно было облагать страховыми взносами как производимые в рамках трудовых отношений.
К наиболее распространенным относятся такие разновидности денежных вознаграждений:
- индивидуальные или коллективные поощрения за выполнение поставленных задач, добросовестно исполненные обязанности;
- награды за перевыполнение планов, достижение высоких результатов трудовой деятельности;
- поощрения за исполнение специальных заданий;
- выплаты при достижении сотрудником значительного стажа работы;
- награды за особые заслуги;
- одноразовые премии по случаю важного события, например, приуроченные к профессиональным или государственным праздникам, дате основания организации, юбилеям сотрудников предприятия.
Основным видом налога в России является сбор с доходов физических лиц – НДФЛ. Его называют также подоходным налогом. При этом к физическим лицам относятся проживающие в России российские, иностранные граждане независимо от пола, возраста. Прибыль, полученная физлицами по результатам осуществляемой на территории РФ деятельности, облагается НДФЛ.
Внимание! Для определения статуса плательщика налогов, налоговых ставок гражданство не является главным фактором. Размеры сборов зависят от того, резидент физическое лицо или нет.
Налоговыми резидентами являются следующие граждане:
- в течение последних 12 месяцев проживающие в РФ не меньше 183 календарных дней;
- проходящие службу за границей военные независимо от сроков пребывания в РФ;
- государственные служащие, которые находятся в заграничной командировке независимо от ее длительности.
Предельные сроки уплаты подоходного налога
Порядок, предельные сроки перечисления подоходного налога в государственный бюджет зависят от разновидности премии. Например, если поощрительное вознаграждение привязывается к зарплате, датой получения такого дохода будет считаться последний день месяца. Временем получения премиальных средств, которые не относятся к трудовой оплате, будет считаться фактическая дата выплаты.
Удержать подоходный налог с суммы поощрения необходимо в день, когда выписанные деньги будут выданы сотруднику. Перечислить НДФЛ в государственный бюджет надо не позже следующего дня.
Внимание! За каждый день просрочки начисляется штраф размером 20% от суммы неуплаченного подоходного налога.
Теперь разберем, как с премии вычитается подоходный налог. Согласно правилам Налогового кодекса (ст. 226) днем получения премии по факту считается день ее выплаты. Она совпадает с датой удержания НДФЛ. То есть налог с премии работника нужно взять в день ее фактической выплаты. При этом механизм, который применяет фирма при выдаче премий, принципиального значения не имеет. Будь то наличными в кассе предприятия, на счет в банке (зарплатную карту).
Когда подоходный налог с премии посчитан и удержан, его нужно перечислить в казну. На это закон дает максимум один день. Крайний срок – следующий день после выдачи премии.
Не облагаются НДФЛ только международные, иностранные и российские премии за выдающиеся достижения в различных областях, которые упомянуты в постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 № 89. На конец 2021 года их 77 видов.
Когда с премии не удерживается НДФЛ
Премия — это вид дохода физического лица, поэтому она по умолчанию облагается НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Однако из этого правила есть исключение. Речь идет о премиях, присуждаемых за выдающиеся достижения в области науки, культуры, искусства и т. п. На федеральном уровне их перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 06.02.2001 № 89 (в ред. от 12.12.2018). В субъектах РФ аналогичные списки утверждают региональные органы власти.
Иногда у работодателей возникает вопрос: удерживается ли НДФЛ с премии, которая не связана напрямую с результатами труда? Например, с выплаты к юбилею, за выслугу лет и т. п.
Есть только один способ выдать сотруднику разовую премию без вычета подоходного налога: выплачиваемую сумму нужно оформить в качестве подарка. В этом случае обязателен письменный договор дарения в соответствии с требованиями п. 2 ст. 574 ГК РФ. Однако премировать таким путем каждого работника можно не более чем на 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Источники премиальных выплат и основания для их налогообложения
В отличие от заработной платы, денежные премии не являются обязательными платежами. Такие поощрения выплачиваются по решению руководства в соответствии с внутренними правилами организаций. В случаях, когда регулярные выплаты премиальных предусмотрены коллективным договором, уставом предприятия, отказ в предоставлении премий, снижение суммы вознаграждения должны быть обоснованы и оформлены в установленном порядке.
Большинство работодателей выделяют поощрительные суммы в качестве отдельной части общей системы оплаты труда, разработанной и утвержденной руководством для своих сотрудников. Это позволяет заинтересовать и стимулировать работников к общему повышению результатов деятельности компании, а также дает возможность оптимизировать выплаты по налогу на прибыль.
Премия – платеж необязательный, который производится по решению руководства, как правило, за определенные заслуги сотрудника
Источниками премиальных сумм может служить затратная часть, заложенная в бюджете компании на зарплаты, оплату работы наемного персонала, а также чистая прибыль предприятия. В первом случае премиальные непосредственно связаны с трудовой деятельностью, достижениями по итогам определенного периода.
Внимание! Поощрения из прибыли обычно выделяются в связи с определенным событием, не имеющим прямого отношения к выполнению функциональных обязанностей, результатам работы.
Независимо от того, будут ли денежные поощрения регулярными выплатами из затратной части бюджета или одноразовыми вознаграждениями из прибыли, все эти суммы относятся к доходам работников, что по законодательству подлежит обязательному налогообложению.
Премии облагаются налогом, так как это доходы сотрудника
Необлагаемые страховыми сборами поощрения
Существуют разновидности разовых денежных наград, не связанных с непосредственным исполнением сотрудниками обязанностей или успехами в работе. Они могут посвящены профессиональному или государственным праздникам, круглой дате со дня основания компании, приурочены к дням рождения, юбилеям сотрудников. Суммы таких вознаграждений обычно одинаковы для всех членов коллектива независимо от должностей, исполняемых обязанностей, стажа, размера зарплаты, успехов в работе. Даже когда эти вознаграждения предусмотрены указаны в коллективном договоре, уставе организации и названы в приказе премиями, фактически они не входят в рамки трудовых отношений. Соответственно, из таких выплат страховые отчисления не удерживаются.
Нередко проверяющие налоговых служб выставляют работодателю претензии по поводу обложения страховыми отчислениями одноразовых премий, приуроченных к важным датам. Мотивируется это тем, что абсолютно все суммы, выплачиваемые наемному персоналу, относятся к сфере трудовых отношений. Однако по решению Арбитражного суда Северо-Западного округа, если подобные поощрения выплачиваются из чистой прибыли, распределены между членами коллектива в равных долях, они не являются оплатой за работу и страховые сборы из них не должны удерживаться.
Размеры налоговых ставок
Российским налоговым законодательством предусмотрены различные виды сборов как для резидентов РФ, так и нерезидентов. При этом размеры ставок также отличаются и зависят от разновидности дохода. Наиболее распространенным значением, которое применяется для вычисления налогов для резидентов, являются 13% от сумм доходных средств, полученных с продажи имущества или в виде заработной платы. Такая же ставка применяется при удержании подоходного налога с суммы регулярных премиальных поощрений, выделенных из затратной части финансов организации, а также одноразовых выплат из прибыли, приуроченных к какой-либо важной дате или особому событию.
Внимание! Вид источников премиальных средств значения не имеет, все денежные поощрения облагаются подоходным сбором в 13%.
Как правило, НДФЛ с доходов составляет 13%
С нерезидентов 13% высчитываются из таких доходов:
- полученной в РФ прибыли гражданами других государств;
- заработной платы иностранных граждан, работающих в РФ на основании патентов;
- доходов нерезидентов, которые переселяются в РФ по содействующей добровольным переселениям соотечественников программе;
- доходов не имеющих гражданства лиц, а также иностранных граждан, получивших убежище в РФ;
- зарплат и вознаграждений членов экипажей российских суден, имеющих гражданство других государств.
Существуют и другие размеры ставок, которые удерживаются с различных видов дохода. Например, 9% начисляется на прибыль, полученную с облигаций, 15% — на дивиденды, перечисляемые физическим лицам от организаций.
Польза для налога на прибыль
Мы выяснили, платятся ли налоги с премии и какие именно. Теперь о приятной стороне вопроса.
Налоговый кодекс на основании пункта 2 статьи 255 и пункта 4 статьи 272 позволяет все выданные суммы премий сотрудникам за трудовые достижения относить на расходы по оплате труда. Причем в 100% размере. А такие расходы, в итоге, снижают налог на прибыль к уплате в бюджет. Этот подход доступен лицам:
- на общей налоговой системе;
- «упрощенцам» с объектом доходы минус расходы.
Причем страховые взносы, которые начислены на премии, тоже минусуют налог на прибыль наряду с НДФЛ.
Премии, когда уже не стоит вопрос, облагается ли премия налогом, требуют тщательного документального оформления. Этот позволит снять лишние претензии инспекторов по налогу на прибыль.
В идеале правила выдачи премий нужно детально прописать в:
- трудовом контракте;
- коллективном договоре;
- положении о премировании персонала.
А лучше всего, когда в договорах есть ссылка на положение о премиях. Этим вы как бы привяжете премии к системе оплаты труда в организации. Данное приложение лучше сделать детальным. Вплоть до того, что прописать в нем основания и размеры выдачи премий. Если это отдано на откуп распоряжений руководства, то не исключено, что придется объяснять налоговикам производственную направленность выплаченных премий.
Что будет если не платить налоги с премии
В соответствии с Уголовным и Налоговым кодексом за уклонение от уплаты налогов предусматриваются пени, штрафы, возможны взыскания с ответственных лиц (бухгалтер, директор организации) и блокировки расчетного счета предприятия. Согласно п. 3 ст. 110 НК РФ при случайном нарушения налогового законодательства предусмотрен штраф в размере 20% от недостающей суммы. А за умышленное нарушение закона — 40% от недостающей суммы.
Итк, все премии сотрудников, независимо от того, выплачиваются они постоянно или разово, облагаются подоходным налогом и страховыми платежами. Исключениями могут быть вознаграждения за особые успехи в науке, а также поощрения, сумма которых за год не превышает 4000 рублей.
Автор статьи: Александра Аверьянова
Платите налоги с премии автоматически в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет правильно отразить премию и заплатить с неё налоги. Пользуйтесь поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.
Премиальные: на что бухгалтеру нужно обратить внимание
Учитываются также прописанные правила и положения о порядке премирования в локальных актах и трудовых договорах компании. Преимущественно этот факт вносит ясность и прозрачность по основаниям применения премирования и позволяет избегать трудовых споров. Любые изменения (недостающие сведения либо условия) вносятся в трудовой договор отдельным соглашением сторон. При этом правовое регулирование по части премиальных осуществляется согласно Налоговому и Трудовому кодексам РФ.
| Кодексы РФ | Статьи | Краткое описание |
| Трудовой | 191 | поощрения за труд; |
| 135 | установление зарплаты, включая систему премирования | |
| Налоговый | 255 | включение премиальных в расходы на зарплату; |
| 324.1 | учет расходов на образование резерва для платежей за выслугу лет, отпусков; | |
| 270 (п. 21-22) | не учитываемые при налогообложении затраты |
Сведения о поощрениях могут заноситься в трудовую книжку работников. Выплаты денежных премий оформляются и производятся посредством , и безналичным порядком.