Все о патенте для ИП в 2023 году: условия, стоимость и льготы
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все о патенте для ИП в 2023 году: условия, стоимость и льготы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Здесь разобраться в ситуации поможет письмо Минфина № 03-11-12/36 от 25.03.2013 г., в котором рассматривается вопрос о том, может ли ИП с деятельностью «розничная торговля», продавать товары юрлицам. Что видим в этом документе?
Как перейти на патентную систему налогообложения
Начать работу по патенту можно сразу с началом предпринимательской деятельности, то есть после получения свидетельства о государственной регистрации и постановки на учет в налоговом органе. Для того, чтобы получить патент, ИП должен подать в территориальную налоговую службу заявление с просьбой о его выдаче, но не позже чем за десять дней до начала осуществления деятельности, подпадающей под патент. При этом следует помнить о том, что патент действителен к применению только на территории того субъекта РФ, в котором он был получен. Если же предприниматель изъявляет желание применять патент в каком-либо другом регионе, то он должен обратиться с заявлением на выдачу патента в налоговую службу именно того региона, в котором он планирует работать.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: Я — предприниматель, оказываю ритуальные услуги на Патенте. Ко мне обратился другой предприниматель с просьбой оплаты моих услуг на расчетный счет. Могу ли я принимать деньги от ИП на расчетный счет по данному виду деятельности?
Ответ: Да, Вы можете работать как с юридическими и физическими лицами, так и с другими предпринимателями, оказывая ритуальные услуги, потому что данный вид деятельности указан в перечне разрешенных видов в Налоговом кодексе.
Вопрос: Может ли ИП, оказывающий услуги по ремонту ювелирных изделий, приобрести право применения ПСНО?
Ответ: Да, данный вид деятельности разрешен для приобретения Патента. Для его приобретения Вам необходимо обратиться в Налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности.
Условия применения ПСН
Важное значение для применения ПСН имеет вид деятельности, которым планирует заниматься или уже занимается предприниматель. Дело в том, что данный режим налогообложения может применяться только в отношении определенных видов деятельности. Все они приведены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Но даже если конкретный вид деятельности упомянут в списке, нужно убедиться, что в регионе, где планирует работать ИП, местные власти ввели ПСН в отношении данного вида деятельности.
Причем властям субъектов РФ дано право расширить список «патентных» видов деятельности в отношении бытовых услуг (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Поэтому если каких-то услуг нет в федеральном перечне, то нужно еще заглянуть в местный закон. Возможно, там они присутствуют.
Суть ПСН заключается в том, что сумма налога фактически составляет стоимость патента, и не зависит от дохода, который ИП получит в процессе своей деятельности. То есть сумма налога при ПСН фиксирована, а ее точная величина формируется исходя из потенциально возможного к получению годового дохода (по каждому конкретному виду деятельности он установлен свой) и периода, на который приобретается патент. Это может явиться преимуществом, например, если фактический доход окажется выше «потенциально возможного». Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ (п.2, пп.1, 2 п.8 ст.346.43 НК РФ).
Сам налог рассчитывается по ставке 6 процентов. Законами субъектов РФ эта налоговая ставка может быть уменьшена, в том числе до 0 процентов (п.1, 2, 3 ст.346.50 НК РФ).
Учет и отчетность при ПСН
Предприниматель, применяющий ПСН, должен вести налоговый учет. Делается это посредством ведения Книги учета доходов и расходов по форме, приведенной в приложении № 3 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В этой книге следует отражать в хронологической последовательности на основе первичных документов (например, банковских выписок) кассовым методом доходы от реализации, полученные в рамках ПСН. Причем ведется одна общая книга, куда записываются данные по всем полученным патентам.
Заверять эту книгу в налоговой инспекции не нужно, поскольку нигде не закреплена такая обязанность. Вестись она может как на бумаге, так и в электронном виде. При ведении книги в электронном виде предприниматели обязаны по окончании налогового периода распечатать ее на бумаге. Книга на бумажном носителе должна быть прошнурована и пронумерована. На каждый очередной налоговый период (календарный год) открывается новая книга учета доходов. Такой порядок следует из пунктов 1.4, 1.5 Порядка, приведенного в приложении № 4 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
Что касается декларации по данному спецрежиму: поскольку сумма налога (стоимость патента) определяется заранее и не зависит от показателей деятельности, то нет и обязанности подавать декларацию. Об этом прямо сказано в статье 346.52 НК РФ и дополнительно подтверждено в письмах Минфина России от 22.02.2017 № 03-11-12/10468, от 24.08.2016 № 03-11-12/49534.
Что не может быть запатентовано
Запрещено законом патентовать способы клонирования человека, изменение его генома, применение в промышленности эмбрионов. Если изобретение не согласуется с нормами морали, гуманности, общественными интересами — в качестве объекта патентования оно не будет рассматриваться.
Также закон ограничивает понятие изобретение для реализации авторского права на него. Главное условие — оно должно быть промышленно применимым. Не считаются изобретениями в сфере патентования научные открытия, теории, математические выводы.
Нельзя патентовать методики, способы представления информации, компьютерные программы. Также не принимаются в качестве объекта патентования новые дизайны, не имеющие какой-либо прикладной ценности, кроме эстетической.
В этом отличие патентного права от авторского. Оно защищает только работающее, применимое в промышленности новое решение или усовершенствование чего-либо.
Понятие патентного права
Правовое положение результатов созидательной и интеллектуальной деятельности, которая относится к производству, регламентируется нормами патентного права. Патентное право — это совокупность прав, предоставляемых правообладателю на результаты интеллектуальной деятельности, получаемые вследствие творческих решений технического и дизайнерского характера.
Для характеристики юридически обеспеченных возможностей авторов и патентообладателей, предусмотренных законом, определено, что патентные права — это интеллектуальные права на изобретения, полезные модели и промышленные образцы.
Права авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов
Самым важным личным правом автора объекта промышленной собственности считают право авторства, под которым понимается право признаваться автором соответствующего изобретения, полезной модели или промышленного образца. Данное право неотчуждаемо и непередаваемо, в том числе при передаче иному лицу или переходе к нему исключительного права на соответствующий объект и при предоставлении иному лицу права его использования. Отказ от данного права ничтожен (ст. 1356 ГК РФ).
Другим личным правом автора является право на получение патента на изобретение, полезную модель или промышленный образец (ст. 1357 ГК РФ). Оно первоначально принадлежит автору соответствующего объекта; может перейти к иному лицу (правопреемнику) или быть ему передано в порядке универсального правопреемства, или по договору.
Форма договора об отчуждении права на получение патента — письменная.
Исключительное право использования изобретения, полезной модели или промышленного образца всегда принадлежит патентообладателю и заключается в том, что только он имеет право использовать соответствующий объект по собственному усмотрению (ст. 1358 ГК РФ).
Если у ип патент он может работать с ндс
При этом в расчете налога по УСН учитываются все реальные доходы предпринимателя. Что же касается патентной системы, то тут объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду деятельности (ст. 346.47 НК РФ).
Размер этого дохода устанавливается законами субъектов РФ. То есть фактически полученный доход коммерсанта на сумму налога за патент не влияет.
Поэтому если реальный доход предпринимателя за налоговый период окажется больше потенциального, установленного законом субъекта РФ, то коммерсант останется в прибыли.
А при отсутствии реального дохода предприниматель может смело не оплачивать второй платеж за патент (если патент получен на срок от шести месяцев до года). В этом случае он потеряет право на применение патентной системы с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Внимание
Заметим, что этот недостаток могут немного компенсировать региональные власти. Согласно подпункту 2 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ власти субъектов РФ вправе устанавливать дополнительный перечень «патентных» видов деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с ОКУН.
Примечание. ОКУН утвержден постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163. Третий минус патентной системы налогообложения — это ограничение по средней численности наемных работников. Так, указанная численность не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Получается, что коммерсанты, имеющие большой штат работников, не вправе применять патентную систему. Помимо ограничения по средней численности, главой 26.5 НК РФ предусмотрено и другое ограничение — по доходам.
Патентное право: понятие и система
Автором результата интеллектуальной деятельности (РИД) признается гражданин, творческим трудом которого создан такой результат.
Запатентовать изобретение, полезную модель или промышленный образец может сам автор или группа авторов – физические лица, или юридическое лицо (в том числе работодатель по отношению к автору), к которому исключительное право перешло на основе договора.
Физическое или юридическое лицо, на чье имя выдается патент, является патентообладателем – обладателем исключительного права на РИД (права использования, распоряжения, запрета использования другими лицами).
Патентование можно разделить на 4 этапа:
1. Составление заявки на получение патента и подача заявки в патентное ведомство.
2. Проведение формальной экспертизы.
3. Проведение экспертизы заявки по существу.
4. Выдача патента.
Оформление заявки на выдачу патента и дальнейшее взаимодействие с патентным ведомством может осуществлять как сам заявитель – физическое или юридическое лицо, так и его представитель или патентный поверенный.
При подготовке заявки необходимо руководствоваться §5 Главы 72 ГК РФ и соответствующими административными регламентами.
Прежде чем сформулировать понятие, давайте ответим на вопрос, зачем создано патентное право? Развитие науки и техники в Европе в XVII-XVIII веках показало, что новые знания и изобретения способны создавать более совершенные товары. Однако для создания изобретений требуются значительные интеллектуальные и финансовые вложения отдельных лиц, когда как при производстве нового товара все конкуренты примерно равны. Таким образом, изобретатели оказываются в менее выгодном положении, чем лица, которые лишь пользуются результатами их интеллектуального труда, что экономически не способствует развитию техники и несправедливо с социальной точки зрения. Как решить эту проблему? Нужно предоставить изобретателям монополию на результаты их интеллектуальной деятельности. Юридической формой такой монополии является патентное право, которое позволяет одному лицу использовать изобретение и другие объекты патентных прав, а другим лицам то же самое в течение ограниченного периода времени запрещает.
Многие юридические понятия принято рассматривать в объективном смысле (как совокупность норм права) и субъективном смысле (как право определенного субъекта). Понятие патентного права в объективном смысле охватывает совокупность норм, регулирующих отношения по выдаче патентов на изобретения, полезные модели и промышленные образцы и по использованию защищенных патентом результатов интеллектуальной деятельности. Понятие патентного права в субъективном смысле охватывает имущественные и личные неимущественные интеллектуальные права определенных лиц на новые технические и дизайнерские решения, которые могут быть использованы в промышленности.
Источники патентного права – это нормативно-правовые акты, регулирующие общественные отношения, возникающие в связи с выдачей патентов на изобретения, полезные модели и промышленные образцы, а также осуществлением и защитой прав на них. Все источники можно разделить на 3 большие группы: международно-правовые акты, федеральные законы и подзаконные правовые акты.
ИП на ПСН: как правильно работать на патенте
При подаче заявления на получение патента нужно быть готовым к тому, что ИФНС в данной просьбе может отказать. Факторы, являющиеся основанием для отказа в выдаче патента:
- утрата права применять патент в текущем календарном году;
- неправильно указанный срок действия патента;
- заявление на патент по тому виду деятельности, который не подпадает под ПНС;
- пустые поля в заявлении на получение патента;
- выявление недоимки по налогу ПНС.
Не все ИП могут воспользоваться в своей работе патентом. В частности, ограничения предусмотрены, если:
- количество сотрудников, нанятых ИП, превышает 15 человек;
- прибыль ИП по тем видам деятельности, на которые распространяется действие патента выше 60 миллионов рублей. При совмещении упрощенной налоговой системы и патента, размер дохода определяется суммарно по ним обоим;
- патент не оплачен в установленные законом сроки.
Также патентная система не может быть использована для доверительного управления имуществом и по договорам простого товарищества.
Налогом в патентном режиме, по сути, является та сумма, которую платит ИП, приобретая патент в налоговой службе. При этом оплатить патент предприниматель обязан не позднее, чем за 10 дней до начала осуществления работ и услуг, подпадающих под патент, то есть в авансовом режиме.
Консультация «Патентное и авторское право».
В Налоговом кодексе перечислено 80 видов деятельности, разрешённых для ПСН. Это общепит и розничная торговля, различные услуги населению, автосервисы и автостоянки, гостиницы и т.д. Но окончательное решение остаётся за региональными властями.
По новым правилам, под патент не попадают только следующие виды деятельности:
- деятельность по договорам простого товарищества или договорам доверительного управления имуществом Производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых.
- оптовая торговля и торговля по договорам поставки.
- грузовые и пассажирские перевозки, если в собственности или аренде больше 20 автомобилей.
- сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги.
В связи с изменениями в патентную систему и отменой ЕНВД местные законы будут обновлять и дополнять, поэтому важно следить за нововведениями.
На срок от 1 до 12 месяцев, с любого числа месяца, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года. То есть срок действия патента не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом. Например, если ИП планирует применять ПСН с 15 марта 2021 года, то патент ему могут выдать на любое количество дней в пределах 2021 года, начиная с 15 марта по 31 декабря 2021 года.
Патенты на короткий срок выгодно брать, если бизнес сезонный, или если нужно опробовать новую нишу.
В соответствии с патентными законами во всех странах мира на изобретения выдаются патенты. Патент представляет собой свидетельство (охранный документ), выдаваемое уполномоченным государственным органом и предоставляющее его владельцу определенные юридические права, возникающие с момента его получения.
В РФ с 2003г. уполномоченным государственным органом, осуществляющим выдачу патентов, является федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности (ФОИС) в лице Федеральной службы по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам (далее – Роспатент). Для получения патента необходимо подать в Роспатент заявку на выдачу патента на изобретение (далее – заявка), оформленную в соответствии с ГК РФ[11, c.118].
Во-первых, патент удостоверяет приоритет изобретения (ст.1354 ГК), который устанавливается по дате подачи в патентное ведомство правильно оформленной заявки (ст.1381 ГК).
Юридический смысл приоритета заключается в следующем. С одной стороны, эта дата устанавливает новизну изобретения, закрепляя за автором изобретения авторство (первенство) в решении определенной задачи (п.2 ст.1345 ГК). С другой стороны, именно с этой даты закон охраняет права, вытекающие из патента (п.1 ст. 1363 ГК). Это значит, что привлечь к ответственности за использование изобретения другими лицами до дня подачи с помощью норм патентного права невозможно.
Во-вторых, патент удостоверяет исключительное право на изобретение (п.2 ст.1345 ГК). Это означает, что только патентообладатель может использовать и распоряжаться изобретение по своему усмотрению. Но исключительное право означает также запрещение любым третьим лицам использовать запатентованное изобретение без разрешения патентообладателя [10, c.206].
Сфера действия исключительного права ограничена в пространстве и во времени. Территориальный характер действия патента означает, что он действует только на территории той страны, где он выдан, и исключительные права ограничены территорией страны патентования. Так, патент РФ действует только на территории России (ст. 1З46 ГК) и его действие не распространяется на другие страны. Поэтому в тех странах, где изобретение не запатентовано, оно может свободно использоваться третьими лицами. Однако объекты, в которых использовано запатентованное изобретение, не могут быть ввезены в Россию. Чтобы защитить изобретение в нескольких странах, необходимо получить патенты на это изобретение в этих странах. Теоретически на одно и тоже изобретение можно получить патенты всех стран, имеющих национальное патентное законодательство. Другим ограничением действия исключительного права является его срочный характер. Патент РФ действует в течение 20 лет, считая со дня подачи первоначальной заявки на изобретение в патентное ведомство (п. 1 ст. 1З63 ГК). По окончании срока действия патента они переходят в общественное достояние и любые заинтересованные лица могут свободно использовать изобретение без согласия патентообладателя (ст. 1364 ГК).
Еще раз следует отметить тот факт, что исключительное право принадлежит патентообладателю и, в отличие от права авторства, является отчуждаемым, т.e. может быть переуступлено другим лицам.
Слово изобретение в общепринятом смысле многозначно. Это любая оригинальная идея, «умственная находка», служащая для удовлетворения той или иной практической потребности. Говорят, например, об изобретении машин и рифм, технологических приемов и азбуки, шахмат и системы счисления и т.д.
Но не всякому изобретению, в обычном значении этого слова, закон предоставляет правовую охрану. Юридическое понятие изобретения значительно уже. Действие норм патентного права распространяется только на такие изобретения, которые представляют определенный социально-экономический интерес. В соответствии с п.1ст 1350 ГК в качестве изобретения охраняется техническое решение в любой области, относящееся к продукту (в частности, устройству, веществу, штамму микроорганизма, культуре клеток растений или животных) или способу (процессу осуществления действий над материальным объектом с помощью материальных средств). Изобретению предоставляется правовая охрана, если оно является новым, имеет изобретательский уровень и промышленно применимо [6, c.97].
В ГК установлены требования, которым должно отвечать изобретение, чтобы на него можно было получить патент. Эти условия принято называть критериями патентоспособности, а изобретение, отвечающее всем установленным в законе требованиям, – патентоспособным. Если изобретение не соответствует хотя бы одному легальному требованию, оно не может быть запатентовано и не признается изобретением в юридическом смысле слова.
Критерии патентоспособности по законодательству РФ («новизна», «изобретательский уровень» и «промышленная применимость») унифицированы в соответствии с нормами международного патентного права.
Для принятия решения о получении патента очень важно не только понимать смысл этих критериев, но и уметь устанавливать соответствие изобретения данным критериям.
Критерий патентоспособности – «новизна». Закон устанавливает, что изобретение является новым, если оно не известно из уровня техники, который включает любые сведения, ставшие общедоступными в мире до даты приоритета изобретения (п.2 ст. 1350 ГК).
Патентоспособное изобретение представляет собой информацию о решении задачи. Такая информация будет считаться новой, если до момента создания изобретения сведения о нем не были известны специалистам из других ранее известных источников информации, совокупность которых определяет известный уровень техники [5, c.174].
Известный уровень техники включает как любые общеизвестные отечественные и зарубежные печатные публикации, так и любые использованные на территории РФ или зарубежной страны материальные объекты. При этом к общедоступным сведениям относятся сведения, с которыми любое лицо может ознакомиться законным образом.
Новизна изобретения определяется на дату приоритета. Из вышеизложенного следует, что любая общедоступная информация, известная до даты приоритета, в случае ее тождества с изобретением, может опорочить его новизну. Однако если информация об изобретении была раскрыта самим автором, стала общедоступной за шесть месяцев до подачи заявки в патентное ведомство, то она не порочит новизну изобретения, так как автору предоставляется льгота по новизне на указанный срок (п.3 ст.1350 ГК). Таким образом, при оценке новизны изобретения ему могут противопоставляться лишь источники информации, существующие до даты приоритета.
Новизна изобретения устанавливается путем сравнения созданного технического решения (совокупности его существенных признаков) с наиболее близким по технической сущности решением, известным в уровне техники (прототипом).
Если в результате сопоставительного анализа установлено тождество признаков в сравниваемых объектах, т.е. созданное решение не отличается от известного, то делается вывод о том, что заявляемое решение не соответствует критерию «новизна». Патент на такое изобретение не будет выдан [14, c.115].
Если в результате сравнения установлено, что заявляемое решение отличается от известного, т.е. по сравнению с известным оно имеет отличительные признаки, то делается вывод о том, что решение соответствует критерию «новизна».
Критерий патентоспособности – «изобретательский уровень». Не всякое новое изобретение может быть признано патентоспособным, необходимо, чтобы оно соответствовало критерию «изобретательский уровень». Пункт 1 ст. 1350 ГК гласит: «Изобретение имеет изобретательский уровень, если оно для специалиста явным образом не следует из уровня техники».
Критерий патентоспособности – «промышленная применимость». Требование промышленной применимости является обязательным условием патентоспособности изобретения.
В соответствии с п.4 ст.1350 ГК «изобретение является промышленно применимым, если оно может быть использовано в промышленности, сельском хозяйстве, здравоохранении и других отраслях экономики или в социальной сфере».
Следует отметить, что проверка патентоспособности изобретения начинается именно с установления соответствия изобретения критерию «промышленная применимость».
Продление патента на промышленный образец
Патент на промышленный образец может быть продлен еще на 5 лет несколько раз, но общий срок правовой охраны не может превышать 25 лет. Для этого нужно заполнить заявление установленного образца, направить его в «Роспатент» и уплатить госпошлину.
Расчет ее размера производится следующим образом:
- если заявка на регистрацию промышленного образца была подана до 1.01.2015 г., то пошлины уплачиваются за каждый последующий год (размер пошлин указан в статье далее);
- если заявка была подана позднее 1.01.2015 г., то пошлина уплачивается за каждую пятилетку (нужно просуммировать годовые пошлины за вторые или последующие 5 лет); оплату необходимо сделать в течение последнего года пятилетки.
Оплата пошлин за 3-5 годы за поддержание патента в силе также производится одновременно, сразу за 3 года.
Восстановление патента
Российским законодательством предусмотрена еще одна возможность для тех случаев, когда заявитель пропустил срок оплаты. Если прошло не более 3 лет от даты просрочки, и общий срок действия патента еще не истек, то правообладатель может направить в «Роспатент» ходатайство о восстановлении правовой охраны.
При этом нужно оплатить госпошлину, в 2,5 раза превышающую ту, которая должна быть уплачена в текущем году по графику.
Необходимо учитывать, что сведения о правообладателе в патенте и платежном документе должны совпадать. Если за это время произошла реорганизация предприятия, то к ходатайству нужно приложить документ, подтверждающий правопреемство.
В случае, если после прекращения правовой охраны другое лицо начало использовать патент, а правообладатель восстановил его, то право безвозмездного использования сохраняется.
Реализация иных товаров, разрешенных к отпуску, при осуществлении фармдеятельности и применение ПСН
Как отмечают финансисты все в том же Письме от 06.11.2012 N 03-11-11/332, доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления розничной реализации через аптеки иных товаров, не относящихся к лекарственным средствам и препаратам (например, предметов личной гигиены, минеральной воды и соков, лечебного, детского, диетического питания и т.д.), под налогообложение в рамках упрощенной системы налогообложения на основе патента не подпадают.
Однако они тут же успокаивают индивидуальных предпринимателей, осуществляющих фармацевтическую деятельность, указывая, что кроме того, в соответствии с пп. 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли и через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.