Командировочные в 6-НДФЛ (2021 год)

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Командировочные в 6-НДФЛ (2021 год)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».

Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ

В расчете за I квартал покажите:

• в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
• в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
• в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

Отражайте следующим образом

В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

• в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
• в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
• в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

• в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
• в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

• в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
• в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
• в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
• в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
• в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.

Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:

• последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;

• 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.

Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:

• каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;

• не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;

• не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.

Сотрудник был принят на работу 1 марта 2023 года. Его зарплата – 200 000 рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет. Зарплата за первую половину марта 2023 года (100 000 рублей) выплачивается 17.03.2023 года (в 1 квартале) и в справке о доходах и суммах налога физлица за 2023 год указывается месяц «03», а за вторую половину марта (100 000 руб.) выплачивается 03.04.2023 года (во 2 квартале) и в той же справке указывается месяц «04».

При этом стандартный налоговый вычет на ребёнка в размере 1 400 рублей предоставляется работнику за март и за апрель 2023 года соответственно.

Перечислить НДФЛ в таком случае необходимо:

• за первую половину марта 2023 года – не позднее 28 марта 2023 года;
• за вторую половину марта – не позднее 28 апреля 2023.

И отразить в отчётности следующим образом:

• зарплата за первую половину марта 2023 года, выплаченная 17.03.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
• зарплата за вторую половину марта 2023 года, выплаченная 03.04.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

• в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
• в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

• в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
• в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
• в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
• в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
• в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

Материальная помощь в 6-НДФЛ

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

• в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 укажите срок перечисления налога;
• в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

• общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
• необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
• исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
• удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

Порядок отображения сверхлимитных командировочных трат в 6-НДФЛ

С целью отображения сверхлимитных сумм оформляется раздел 2 6-НДФЛ. Здесь конкретизируются даты и суммы доходов, НДФЛ. Раздел включает 5 строк.

Ключевые позиции раздела 2 построчно	Детализация раздела 2 (что включает?)
Стр. «100» (Датировка действительного получения дохода)	Имеется в виду доход, размер которого отображается по позиции «130»; пишется последнее число месяца (ст. 223 НК РФ); пособие по болезни и отпускные фиксируются на действительную дату их получения
Стр. «110» (Датировка удержанного НДФЛ)	Удержание подоходного налога осуществляется на день получения действительного дохода (отображенного по позиции «130»), именно с него исчисляется налог
Стр. «120» (Датировка перечисления дохода)	На срок влияет вид дохода: до завершения месяца оформляются пособия по болезни и отпускные; в отдельных случаях сведения отражают на следующий день после получения денег. Обычно сюда записывается дата, не позже которой отчисляют НДФЛ
Стр. «130» (Величина дохода, который получен)	Сюда записывают: точный размер суммированного действительного дохода без вычета удерживаемого налога; сумму сверхнормативных командировочных
Стр. «140» (Величина удержанного НДФЛ)	Суммированный НДФЛ, который был удержан на дату, записанную в позиции «110»

Если начало операции относится к одному отчетному периоду, а окончание — к другому, то в разделе 2 настоящей формы фиксируются сведения по завершающему периоду.

Особые сценарии: отчетность по суточным при увольнении работника

Для наглядности рассмотрим еще один пример.

Иванов А. А. сдал отчет по командировке 5 июля 2021 года, затем, проработав в компании до 16 числа, написал заявление об увольнении. Стороны договорились прекратить трудовые правоотношения с 19 июля и произвести все расчеты.

Возникает вопрос — как удержать НДФЛ (и отразить его в отчетности), если день, в котором сверхлимитные суточные признаются доходом — 31 июля 2021 года — наступает позже дня увольнения работника?

В этом случае НДФЛ подлежит удержанию одновременно с расчетами при увольнении. В форме 6-НДФЛ фиксируются (в разделе 1):

• в графе 022 — 20.07.2021 (дата перечисления налога в бюджет).

Компания установила размер суточных во внутреннем положении. За каждый день служебной поездки по России компания платит более 700 рублей, за границей — более 2 500 рублей.

От НДФЛ освобождены суточные в пределах лимита: 700 рублей за каждый день командировки по России и 2 500 рублей в поездках за границу (п. 3 ст. 217 НК РФ). Суточные в пределах лимита в расчете не отражайте. Если компания выдает больше, в разделах 1 и 2 расчете запишите только сумму, которая превышает лимит.

Дата получения дохода в виде суточных — последний день месяца, в котором руководитель компании утвердил авансовый отчет. Дата выдачи суточных значения не имеет. На последний день месяца исчислите НДФЛ со сверхлимитных суточных.

Компания удержала НДФЛ в течение квартала. Отразите суточные в разделах 1 и 2 расчета. В строке 020 запишите суточные сверх лимита. В строке 040 — НДФЛ с них, в строке 070 — удержанную сумму. В строке 100 раздела 2 поставьте дату получения дохода — последний день месяца. В строке 110 — дату, когда компания смогла удержать НДФЛ, в строке 120 — следующий рабочий день.

Компания удержала НДФЛ в следующем квартале. В квартале, в котором компания начислит доход и налог, покажите суммы сверх лимита в разделе 1. В строке 020 — доход, в строке 040 — исчисленный НДФЛ.

НДФЛ, исчисленный с суточных, удержите с ближайшего денежного дохода. Удержать можно не более 50 процентов дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). В периоде, когда компания удержит НДФЛ, отразите выплату в строке 070 раздела 1 (письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8609).

Раздел 2 в любом случае заполняйте только в отчетности за период, в котором удержали НДФЛ. В строке 100 запишите последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет. В строке 110 — дату выплаты дохода, с которого компания смогла удержать НДФЛ. В строке 120 — следующий рабочий день.

На примере

Компания за каждый день служебной поездки выдает суточные — 1000 руб. В марте сотрудник ездил в командировку на 10 дней. Компания выдала работнику 10 000 руб. (1 000 руб. × 10 дн.). Авансовый отчет руководитель утвердил 28 марта. Дата получения дохода в виде сверхлимитных суточных — 31.03.2016. На эту дату компания начислила доход — 3 000 руб. (10 000 руб. — 700 руб. × 10 дн.). И исчислила НДФЛ — 390 руб. (3 000 руб. × 13%). 3000 руб. компания включила в строку 020 расчета за первый квартал, а 390 руб. — в строку 040.

НДФЛ компания удержала из зарплаты за март, которую выдала 5 апреля. Налог с суточных в строку 070 компания включила в расчет за полугодие.
Раздел 2 по сверхлимитным суточным компания заполнила только в расчете за полугодие. Дата получения дохода по зарплате и сверхлимитным суточным совпадает — 31.03.2016, поэтому компания объединила выплаты и отразила в одном блоке строк 100–140. Зарплата за март — 50 000 руб., НДФЛ — 6 500 руб. (50 000 руб. × 13%). Общий доход работника на 31.03.2016 — 53 000 руб. (50 000 + 3 000). НДФЛ — 6 890 руб. (390 + 6 500). Компания заполнила расчет, как в образце 50.

Отражение суточных в 6-НДФЛ

Процесс выплаты и нормы расходов на командировки обычно прописывают в локальном документе – регламенте или положении. При этом организация обязана показывать соответствующие суммы в 6-НДФЛ при превышении их установленного лимита. Расчетная часть этого отчета должна содержать все необходимые сведения. Рассмотрим, как правильно отразить суточные в 6-НДФЛ (см. таблицу).

Строка	Как заполнять
Строка 020 – размер дохода	Показывают величину, превышающая установленную норму в 700 или 2500 рублей. Здесь нельзя отображать полную сумму, а потом делать вычет по строке 030, т. к. такого кода вычета нет в приказе ФНС № ММВ-7-11/387.
Строка 100 – день фактического поступления дохода	Указывают последний день месяца, в котором был предоставлен и утвержден авансовый отчет (по возвращении служащего из поездки)
Строка 110 – дата удержания НДФЛ	При отражениисуточных сверх нормы в 6-НДФЛ в данной строке отмечают день перечисления облагаемого дохода. Его дата не может быть раньше последнего числа месяца, так как НДФЛ удерживают при ближайших выплатах или сразу на следующий рабочий день (разъяснения ФНС № БС-4-11/7893).

Порядок отображения сверхлимитных командировочных трат в 6-НДФЛ

С целью отображения сверхлимитных сумм оформляется раздел 2 6-НДФЛ. Здесь конкретизируются даты и суммы доходов, НДФЛ. Раздел включает 5 строк.

Ключевые позиции раздела 2 построчно	Детализация раздела 2 (что включает?)
Стр. «100» (Датировка действительного получения дохода)	Имеется в виду доход, размер которого отображается по позиции «130»; пишется последнее число месяца (ст. 223 НК РФ); пособие по болезни и отпускные фиксируются на действительную дату их получения
Стр. «110» (Датировка удержанного НДФЛ)	Удержание подоходного налога осуществляется на день получения действительного дохода (отображенного по позиции «130»), именно с него исчисляется налог
Стр. «120» (Датировка перечисления дохода)	На срок влияет вид дохода: до завершения месяца оформляются пособия по болезни и отпускные; в отдельных случаях сведения отражают на следующий день после получения денег. Обычно сюда записывается дата, не позже которой отчисляют НДФЛ
Стр. «130» (Величина дохода, который получен)	Сюда записывают: точный размер суммированного действительного дохода без вычета удерживаемого налога; сумму сверхнормативных командировочных
Стр. «140» (Величина удержанного НДФЛ)	Суммированный НДФЛ, который был удержан на дату, записанную в позиции «110»

Если начало операции относится к одному отчетному периоду, а окончание — к другому, то в разделе 2 настоящей формы фиксируются сведения по завершающему периоду.

На период нахождения в другой местности по рабочим вопросам, за сотрудником сохраняется средний размер оплаты труда и возмещаются все расходы, связанные с поездкой. По возвращению из командировки работник представляет авансовый отчет.

На период нахождения в другой местности по рабочим вопросам, за сотрудником сохраняется средний размер оплаты труда и возмещаются все расходы, связанные с поездкой. По возвращению из командировки работник представляет авансовый отчет.

Справка! Работник не отчитывается, куда потратил суточные, и может тратить их по своему усмотрению.

Суточные выплачиваются за все дни командировки, с учетом нерабочих дней и дней нахождения в пути. Компенсационные выплаты по однодневным командировкам законодательно не предусмотрены. Установлены нормы суточных, из расчета на один день, не подлежащие налогообложению.

Они зависят от места пребывания:

• 700 рублей – для поездок внутри страны;
• 2500 рублей – для пребывания за рубежом.

Каждая организация самостоятельно устанавливает размер суточных, он может превышать установленные нормативы. Сумма компенсации фиксируется в локально-нормативных документах компании. Также организация может выплачивать своим сотрудникам и суточные за однодневные командировки.

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ позволяют не только установить корректность ее заполнения, но и осуществить увязку с данными иной отчетности. Рассмотрим, на что надо обратить внимание при их применении.

Процесс создания формы 6-НДФЛ от иной отчетности по налогу на доходы физлиц отличает следующее:

• ее делают поквартально, составляя нарастающим итогом за период с начала года и формируя раздельно по всем обособленным подразделениям;
• она содержит сводные (обобщенные) данные, относящиеся ко всем работникам подразделения в целом;
• обычным явлением для нее становится наличие переходящих на другой отчетный период сумм, что связано как с выплатой зарплаты по завершении того месяца, за который она начисляется, так и с переходом на другой месяц срока оплаты налога из-за разрыва в датах удержания-уплаты и из-за возможности переноса даты платежа, попавшей на выходной день;
• ее данные могут быть сопоставлены со сведениями, попадающими в иную отчетность по доходам физлиц и другие оформляемые через налоговые органы документы.

О процедуре оформления отчета читайте в материале «Отчет по форме 6-НДФЛ за год — пример заполнения».

Годовой расчет 6-НДФЛ следует заполнять на бланке в редакции приказа ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@. Подробнее об этом читайте в статье.

Правильность цифр и дат, попадающих в 6-НДФЛ, по первым 3 пунктам ИФНС проверит только при выездной проверке.

Однако составителю отчета необходимо создать систему внутреннего контроля, позволяющую систематически отслеживать правильность вносимых в отчетность цифр и своевременно исправлять неверно отраженные в 6-НДФЛ данные.

Несоблюдение этого приведет не только к доначислению налога к уплате и наказанию в виде пеней и штрафа, но и к санкциям за подачу недостоверных сведений (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Подробнее о штрафах, имеющих отношение к этому отчету, читайте в статье «Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ».

Представляемые в налоговые органы текущие отчеты обязательно будут проверены ИФНС логически, а данные годового отчета будут дополнительно сверены со сведениями, поданными в справках 2-НДФЛ и в декларации по прибыли.

В отношении правил логической проверки текущих отчетов 6-НДФЛ и сопоставления отчетности с данными иных источников ФНС разработала документ, содержащий необходимые для контроля соотношения, которыми будут руководствоваться налоговые органы, проверяя 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 23.03.

2021 № БС-4-11/3759@). Все содержащиеся в нем контрольные соотношения (далее — КС) разбиты на 5 групп, пронумерованы, снабжены ми о возможных нарушениях, с ними связанных, и указаниями на действия проверяющих по возможному или выявленному нарушению.

К числу этих действий относятся:

• запрос пояснений по выявленному противоречию;
• составление акта о нарушении, если пояснения не удовлетворят проверяющих.

Еще о контрольных соотношениях мы писали здесь.

Для составителей формы 6-НДФЛ эти соотношения представляют несомненный интерес, т. к. позволяют самостоятельно проверить логичность данных подаваемой в ИФНС отчетности и увязать указанную в ней информацию со сведениями, имеющимися в других отчетах и документах.

Военнослужащий по контракту проходит службу в Министерстве обороны РФ. Денежные выплаты, которые ему положены получает от центрального финансового органа в установленные сроки. Выплаты на командировочные расходы обеспечиваются финансовым органом по месту прохождения службы. По месту службы был направлен в командировку на территорию Казахстана и от местного финансового органа были выплачены авансом суточные из расчета за сутки 3 126,91 руб. (55$х56,8529), которые превышают норму. По прибытию из командировки военнослужащий представил авансовый отчет (с подтверждением произведенных расходов при нахождении в служебной командировке) 19.01.2018 г., по которому образовался остаток выданного аванса, остаток был возвращен в кассу. Авансовый отчет утвержден 19.01.2018 г., сумма расходов проведена в бюджетном учете 19.01.2018 г. Налог удержан и перечислен 19.01.2018 г., дата зачисления суммы налога в налоговом органе 20.01.2018 г. Удержание налога из доходов по оплате труда невозможно, по причине того,что в местном финансовом органе доходы не начисляются и не выплачиваются. Местной финансовый орган производит выплаты и начисления только командировочные расходы.Вопрос: Можно ли считать дату проведения в бюджетном учете авансового отчета (19.01.2018 г.) датой фактического получения дохода, датой выплаты дохода, датой удержания НДФЛ (для 6 НДФЛ)? Как отразить в 6 НДФЛ сверхнормативную часть суточных расходов по строкам 100, 110, 120? Каким нормативным документом руководствоваться в данной ситуации?

Дату фактического получения дохода по командировочным расходам указывайте как последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет.

Такое правило установлено подпунктом 6 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса.

По строке 100 раздела 2 расчета 6-НДФЛ указывайте – 31.01.2018.

Обоснование
Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

Ситуация: как в расчете 6-НДФЛ отражать доходы, которые не облагаются налогом в пределах установленных нормативов

Ответ на этот вопрос зависит от вида нормируемых доходов.

Подарки, призы, матпомощь

Суточные, компенсации и другие аналогичные доходы

Для целей НДФЛ суточные тоже относятся к категории нормируемых расходов (п. 3 ст. 217 НК). Однако предельную величину суточных, освобожденных от налогообложения, нужно определять не нарастающим итогом с начала года, а при каждой выплате. При этом датой фактического получения доходов в виде суточных является последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет сотрудника о командировке (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК).

В расчете 6-НДФЛ отражайте только сверхнормативную часть суточных. Суточные в пределах нормативов в расчет не включайте.

Например, за девять месяцев сотрудник организации дважды выезжал в командировки по территории России:
– в июле. Срок командировки – три дня. Суточные выплачены из расчета 1200 руб. в день в общей сумме 3600 руб. Авансовый отчет утвержден 25 июля;
– в августе. Срок командировки – три дня. Суточные выплачены из расчета 1100 руб. в день в общей сумме 3300 руб. Авансовый отчет утвержден 28 августа.

Норма суточных для целей НДФЛ – 700 руб. в день. Величина сверхнормативных суточных составила:
– за июль – 1500 руб. ((1200 руб. – 700 руб.) × 3 дн.). Сумма НДФЛ – 195 руб.;
– за август – 1200 руб. ((1100 руб. – 700 руб.) × 3 дн.). Сумма НДФЛ – 156 руб.

Датами фактического получения дохода являются соответственно 31 июля и 31 августа. НДФЛ бухгалтер удерживает из ближайших денежных выплат – 3 августа и 5 сентября.

В расчете 6-НДФЛ за девять месяцев сверхнормативные суточные и удержанный из них налог бухгалтер отразил так:

– по строке 020 – 2700 руб.;
– по строке 040 – 351 руб.;
– по строке 070 – 351 руб.;

– по строке 100 – 31.07.2018;
– по строке 110 – 03.08.2018;
– по строке 120 – 06.08.2018;
– по строке 130 – 1500 руб.;
– по строке 140 – 195 руб.;

– по строке 100 – 31.08.2018;
– по строке 110 – 05.09.2018;
– по строке 120 – 06.09.2018;
– по строке 130 – 1200 руб.;
– по строке 140 – 156 руб.

Такой же порядок действует и для других доходов, которые нормируются при каждой выплате.

В разделе 2 указывают даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, все доходы придется сгруппировать:
– по датам, когда они были фактически выплачены;
– по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.

То есть для каждой даты фактической выплаты указывайте отдельную сумму налога. А если в один день вы выплачивали доходы, для которых установлены разные сроки уплаты НДФЛ, то эти суммы тоже нужно указать раздельно. Об этом сказано в письмах ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312 и от 18.03.2016 № БС-4-11/4538.

Заполняя раздел 2, все операции указывайте в хронологическом порядке. Группировать их по налоговым ставкам, указанным в разделе 1, не нужно. Если на странице закончились свободные строки 100–140, переходите на следующую страницу. И не важно, что она может начинаться с раздела 1 для другой налоговой ставки. Продолжайте вносить операции подряд. Если страниц с заполненными разделами 1 оказалось больше, чем нужно для заполнения раздела 2, то в пустых строках 100–140 поставьте прочерки. Такие разъяснения есть в письме ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663.

В раздел 2 включайте только те операции, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС от 18.02.2016 № БС-3-11/650). При этом ориентируйтесь на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный налог отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ. Когда вы фактически выплатили доход, удержали и перечислили налог, значения не имеет. Например, в разделе 2 расчета за девять месяцев нужно отразить данные о выплате доходов (удержании налога), по которым предельный срок уплаты НДФЛ выпадает на период с 1 июля по 30 сентября включительно. Такие разъяснения даны в письме ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/20126.

Раздел 2 заполняйте в таком порядке.1

 по строке 100 – дата фактического получения дохода. Например, для доходов в виде оплаты труда – это последний день месяца, за который начислили зарплату, а для вознаграждений по гражданско-правовым договорам – день выплаты вознаграждений,

 по строке 110 – даты удержания налога;

 по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 НК (письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546). Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК, письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568);

 по строке 130 – сумму дохода (включая НДФЛ), полученного на дату, которую налоговый агент указал по каждой строке 100;

 по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

Об этом сказано в пунктах 4.1–4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Иногда сложно предусмотреть все расходы, связанные со служебной командировкой. Поэтому организации обычно предоставляют сотрудникам, выполняющим поручение, дополнительные средства. Как отражать сверхнормативные суточные в 6-НДФЛ, узнаете из нашей консультации.

Как отразить командировочную зарплату в 6-НДФЛ

Заработная плата признается доходом физлица по состоянию на последний день месяца, за который она рассчитана. А налог с нее удерживается со следующей ближайшей выплаты (как правило, до 15-го числа следующего месяца).

То есть НДФЛ по командировочной составляющей зарплаты будет:

1. Исчислен (на основании признания дохода физлица полученным) — в конце месяца (вне зависимости от того, во что включены командировочные — в аванс или основную зарплату).
2. Удержан — одновременно с выплатой основной части зарплаты.
3. Перечислен в бюджет — на следующий день после удержания.

Таким образом, в отчете 6-НДФЛ показываются (в части суммы среднего заработка в период командировки и НДФЛ, который на нее начислен):

1. В разделе 2 отчета:

• в стр. 110 и 112 — сумма командировочных;
• в стр. 140 и 160 — исчисленный и удержанный с этой суммы налог.

2. В разделе 1 отчета:

• в стр. 021 — следующий рабочий день за днем увольнения;
• в стр. 022 — сумма удержанного НДФЛ.

Далее расскажем, как отразить в 6-НДФЛ командировочные выплаты в части суточных.

Как учесть сверхнормативные суточные в программе 1С:Бухгалтерия 8 (Ред. 3.0)?

Отвечает преподаватель учебного .

Суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, не подлежат налогообложению НДФЛ и страховыми взносами, если их размер не превышает:

• 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России;
• 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 422 НК РФ).

Сверхнормативными суточными будут считаться суммы, которые превышают установленный лимит. Они подлежат обложению НДФЛ и взносами на:

• обязательное пенсионное страхование;
• обязательное медицинское страхование
• и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

При этом взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сверхнормативные суточные не облагаются (п. 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Похожие записи:

• Льготы на электрички многодетным семьям в 2024 году
• Рост пособий и налог на вклады: что изменится в феврале
• Когда сессии у студентов 2024 заочников